金融服务增值税（一）利息收入：征与不征

目前很多金融企业，只是按照财税【2016】36号对所有的有关收入统一计提了6%的增值税。其实不能简单的理解金融服务就是利息收入，也并不是所有利息都要缴纳增值税，也不是所有收到的收益都属于增值税范畴，有很多税收上的优惠都没有享受到，或者不属于应交增值税的范围，而企业依然计提缴纳了增值税，即损失了企业利益，也没有有效的执行国家政策。现在统一梳理一下。

一、金融服务征收增值税

财税【2016】36号《营业税改征增值税试点实施办法》第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

【2016】36号附：《销售服务、无形资产、不动产注释》：销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

政策解读：财税【2016】36号规定金融服务属于销售服务，征收增值税。

二、什么是金融服务

财税【2016】36号及其注释：金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

政策解读：明确金融服务业务分为四块。

三、什么是贷款服务

财税【2016】36号注释：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。

政策解读：贷款的核心理念即资金贷于他人使用，无论借款人的经营情况而能保证本金的，并收取利息。贷款利息收入，属于“金融服务”中“贷款服务”，按贷款服务6%的税率征收增值税。利息的核心理念就是保证本金的，提供资金给他人使用而收取的利息，即以货币资金收取的固定利润或者保底利润，融资性售后回租实质是将资金贷于承租方而收取的利息收入。

四、哪些不征增值税

（一）财税【2016】36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款不征收增值税项目第二项存款利息。

政策解读：存款利息不征税增值税。

（二）财税〔2016〕140号《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》第一条：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据这个规定，对于一些有期限的金融商品，即使有期限且持有到期，但是这个金融商品并没有保障本金条款，这种情况下取得的利息也不属于增值税应税范畴，不需要缴纳增值税。

（三）基金因结算需要被动发生汇兑损益不属于财税〔2016〕36号所称“转让外汇所有权的业务活动”，因此不属于增值税应税范围。

案例分析：XX投资公司，2018年购买了A公司1年期的理财产品1亿元，2018年12月31日，收到该理财产品收益500万。

1.如果该产品合同中约定无论任何情况下，投资人到期都可以得到本金的保证，则该笔收益属于利息性质的收入，按贷款服务6%缴纳增值税：500*6%=30万。

2.如果该产品合同中并没有承诺到期本金安全的条款，则该500万元不属于增值税利息性质的收入，不征收增值税。

贷款必须知道的10个专业名词解释

厘：事实上，人民币单位：元、角、分、厘，月利率7厘是指每一元人民币一个月的利息为7厘钱，因为一元钱为1000厘钱所以银行贷款利率7厘是指月利率千分之七，折合成年利率为0.7%*12=8.4%。

民间利息x分、年化利率：通常民间借贷中，一分利息就是指年利率12%，加入您贷款50000元，小额贷款公司月利率为1分，一年后还本付息，那么您一年后需要换的利息是50000*12%=6000元，再比如，10万的本金，2分月利息，月息就是2000元。年化利率除以12就是月息，比如年化12%，月息就是1分。循环授信：银行完成对客户资质的审核后，向其批复一定的授信额度。在既定期限与授信额度内，客户无需再向该行重复提交贷款申请，可以随时享受随借随还、循环使用的便利。

征信报告、信用报告：征信报告、信用报告和个人征信本质是一个，只是不同的说法而已。都是由央行征信系统出具，全称个人征信报告。平时如果申请人想要了解自己的信用情况，可登录央行征信系统在线查询，或携带本人有效身份证，前往央行征信机构查询。如果是申请贷款需要提供个人征信报告，可前往征信机构打印。

授信额度、贷款额度：授信额度：是指银行给予借款人一定期限内，可支配的最高额度，期间借款人可以随时动用这笔资金。贷款额度：是指借款人在此范围内，最终贷走的金额。

先息后本：顾名思义就是每月支付利息即可，到期还本金。

五级分类制度是根据内在风险程度，将商业贷款划分为：正常、关注、次级、可疑、损失五类。

多头贷款

指借款人用同一套材料同时向多家银行或民间机构申请贷款。其中这套申请材料完全是真实的，以达到资金缺口的有效填补。

等额本息

是指在贷款期内每月以相等的额度平均偿还贷款本息。

计算方法为：

本月利息=本月余额*月利率；

本月还本：每月还款额-本月还息

等额本金

是指在贷款期内每月等额偿还贷款本金，贷款利息随本金逐月递减。

计算方法为:

月还本金=贷款总额/贷款期数；

月还款额=月还本金+月还利息；

月还利息=上月末本金余额*月利率。

过桥贷款

过桥贷款又称搭桥贷款，是一种过渡性的贷款。过桥贷款是使购买时直接资本化的一种有效工具，回收速度快是过桥贷款的最大优点。过桥贷款的期限较短，最长不超过一年，利率相对较高，以一些抵押品诸如房地产或存货来作抵押。

米袋金融：小白入门必听 | 贷款专业名词解释

贷款专业名词解释

1.个人抵押贷款：包括全款房抵押贷款和按揭房二次抵押贷款，是指贷款人凭借自己个人名下有效抵押——房产、土地或其他有效抵押物向银行或小贷公司申请的贷款。金额根据当时银行政策情况而定，现在一般消费贷款不能超过100万。

2.个人信用贷款：是指个人凭借自身收入情况，资产情况向银行或者小贷公司申请的小额贷款，一般是消费性贷款。金额一般不会很大。

3.经营性贷款：可分为经营性抵押贷款和经营性信用贷款，两者的共同点是客户必须要有真实的经营主体，经营时间根据银行要求来定，一般是半年或一年以上。

4.企业贷款：一般是针对经营规模比较大，时间比较长，企业及企业法人名下资产好，资金需求量比较大的贷款，需要的资料比较多，办理审批的时间较长，金额至少在几百万以上。

5.短期拆借（短借）：私人之间的借贷，借款人凭自己的有效抵押物向个人借贷，手续简单，放款时间快，但是利息比较偏高。

6.房屋全档信息：物业在房管局的备案信息，该明确物业所有人，物业面积，物业抵押情况，房产地址，房龄。

7.二次抵押（顺位）：物业存在除了银行或其他抵押人之外还有第二次抵押。

8.贷款用途：向银行申请贷款，必须表明该笔贷款的用途是什么，但是因为各种原因，部分客户不能有效提供真实用途的相关资料，甚至贷款就是用于投资理财，购房等国家规定禁入贷款资金去向的，所有我们的工作一部分是给予以些类客户相应的帮助，协助其向银行贷款。

9.财力佐证：是指在向银行申请贷款或小贷公司申请贷款的时候，除了需要出示抵押物的相关证件外，还需要出示比如套房、行驶证、股票、基金、保险等能作为家庭个人财产的证明。

10.析产：是指物业所有人变更中的一种，一般情况是指：①婚内财产离婚分割后，标明所有人；②子女继承父母物业后，兄弟姐妹之间标明继承人；③指不明确产权人的即含有隐形共有人的，标明物业所有人。

11.地址变更证明：即物业实际地址跟派出所备案地址有出入需要当地派出所出具的有效地址更改证明。

12.婚姻证明：包括已婚证明（结婚证）和未婚证明（单身证明），未婚证明只能在户口所在地的民政办理。

13.三方贷：是指物业所有人只能作为抵押人，借款人是其他人的贷款，一般情况银行是只办理物业所有人直系亲属的三方贷款。一般是物业所有人年纪较大或征信较差才会向银行申请三方贷款。

14.新、老房产证：新老房产证界定的时间是“物权法”颁布时间，即2008年10月，他们之间的区别是是不是标明了物业应该有的所有权人的姓名。

15.增加共有人：即是老房产证上只有部分房产所有权人的名字，按照“物业法”的要求，对其他未标明的房产所有人增添到产权证上的行为。

16.隐形共有人：是指房产证上还未标明的其它产权人的称为。

17.商品房：是指房地产开发企业将商品房出售给买受人，并由买受人支付房价款。

18.公寓：即单间，带有独立卫生间和厨房，生活设施齐备的居住物业，区别于一般是1房1厅以人的，一般分为住宅公寓和酒店式公寓，年限40年。

19.拆迁房：是指政府进行城市道路建设和其他公共设施建设项目时，对被拆迁住户进行安置所建的房屋。

20.经济适用房：由城市政府组织房地产开发企业或者集资建房单位建造，以微利价向城镇中低收入家庭出售的住房，它是有社会保障性质的商品住宅，有经济性和适用性的特点，一般情况土地性质为划拔土地，此类房产一般银行不会予以批准贷款，需要的话也要在购买五年以后。

21.房改房：又可以叫已购公房，是指享受国家房改优惠政策的住宅，即居民将现住公房以标准价或成本价扣除折算后购买的公房。

22.划拨土地：指开发商在当初获得土地的时候是无偿获取的没有向国家缴纳过土地出让金。

23.出让土地：是指开发商以有偿的方式取得土地，并且根据评估地价的相关比例支付了土地出让金。

24.等额本金：也叫递减还款法，是头一期数额最高，最后期数额最少且后一期比前一期的还款数额逐渐较少的一种还款方式，等额本金最大的优点是：在提前还款的条件下，所节省的利息较多，所偿还的本金比例更大；等额本金的缺点是：前期还款压力较大，支出多。

25.先息后本：是指在贷款期间，前期只支付给银行或贷款机构利息，最后到期时间在归还本金的贷款产品，先息后本目前一年期或三年期循环授信的才为先息后本。