浅析事业单位的零余额账户与零余额账户用款额度

浅析事业单位的零余额账户与零余额账户用款额度作者：陈秀云来源：《行政事业资产与财务》2016年第16期摘要：本文辨析了事业单位零余额账户和零余额账户用款额度的概念，阐述了二者存在向单位零余额账户存入资金而引起零余额账户用款额度减少的关系，明确了零余额账户用款额度在支付方面的货币资金属性。关键词：事业单位；零余额账户；零余额账户用款额度一、引言事业单位会计围绕单位预算执行情况和执行结果进行核算与监督，而预算的执行离不开财政的拨款和对财政拨款的使用。在财政国库单一账户体系下，财政部门对事业单位的拨款包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付不通过事业单位的银行账户直接将款项拨给商品、劳务供应商或其他收款对象。财政授权支付先将款项拨入事业单位的零余额账户，然后取款支付或转账支付。也就是说，事业单位获得的财政拨款仅涉及一个银行账户――零余额账户。因此，零余额账户与该账户对应的会计科目“零余额账户用款额度”是事业单位会计的一个重要知识点。而笔者在事业单位会计的教学过程中发现，学生对零余额账户与零余额账户用款额度很容易产生混淆。本文将辨析这两个概念，然后探讨二者的关系，以便学生更好地理解零余额账户用款额度的货币资金属性以及掌握财政国库集中支付下的授权支付方式。二、零余额账户与零余额账户用款额度的概念阐述1.零余额账户的概念在2009年发布的《财政部、中国人民银行关于零余额账户管理有关事项的通知》（后文称《通知》）中，给出了零余额账户的定义，“零余额账户是指财政部门或预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。”这里的零余额账户涵盖了财政部门零余额账户、预算单位零余额账户和财政汇缴零余额账户三类。具体针对事业单位而言，零余额账户是财政部门为其在商业银行开设的用于财政授权支付并与国库单一账户、财政专户进行支付清算的银行账户。该账户可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。正如其名称，该银行账户平时并无实存资金（即零余额），在实际使用授权支付额度时，由代理银行打入资金，再由事业单位取出或转账付款使用，使用之后账户再次变成零余额。

2.零余额账户用款额度的概念零余额账户用款额度，是指在国库集中收付制度下财政部门授权事业单位使用的资金额度。《通知》中指出“预算单位零余额账户的用款额度具有与人民币存款相同的支付结算功能”，2012年12月颁布的《事业单位会计准则》也将零余额账户用款额度归为货币资金项目。这是因为在财政授权支付方式下，财政部门将一部分支付资金的权利授给事业单位。授权的方式为对事业单位于月末申报的次月需使用的授权支付用款计划（即额度）进行批复。也就是说，事业单位获得的授权支付用款计划便是财政部门批准的用款权利。这种用款权利给予了事业单位在资金使用范围内随时向代理银行开具支付令、零余额账户获得拨款的权利。因此，零余额账户用款额度这种即时性的用款权利使其具有货币资金的性质。三、零余额账户与零余额账户用款额度的关系零余额账户和零余额账户用款额度都是财政授权支付的产物，通过授权支付产生关联。财政部门为提高管理效率，将日常频繁发生以及涉及金额较小业务的开具支付令的权利授予事业单位，将付款的义务转移给事业单位的代理银行。当事业单位获得在一定额度内开具支付令的权利时，便确认为“零余额账户用款额度”；当事业单位实际开具支付令由代理银行付款时，便应用到零余额账户。向单位零余额账户存入资金反而引起零余额账户用款额度的减少，从这点来看，“零余额账户用款额度”仅从支付角度体现其货币资金的特点。一般的货币资金科目，如“银行存款”在资金收支两方面均体现了其货币资金的特点，即向银行账户存入资金，“银行存款”科目余额增加；从银行账户取出资金，“银行存款”科目余额减少。之所以存在这种区别，是因为事业单位的财政拨款和资金上缴财政是相分离的两个过程，即向零余额账户存入资金的目的便是取出使用、完成财政资金的授权支付过程；而代收的应当上缴财政的款项一般应于收到当日便上缴财政国库户或财政专户，不通过零余额账户。通过以上分析，本文明确了零余额账户和零余额账户用款额度分别是事业单位在财政授权支付过程中涉及的银行账户和获得的用款权利。而零余额账户作为一种只支不存的账户，其账户的额度内自由使用引起零余额账户用款额度减少，从而在支付方面体现了零余额账户用款额度的货币资金属性。

深圳楼市：事业单位人员如何避开开公司限制，申请企业抵押贷款？

以下内容选自“深房大表哥”公众号，客观立场、论点全面、方法实用、目标明确、只聊深圳！近期问答集锦【粉丝提问】夫妻有一套100平米，市值650万。谢谢贷款110万房子。手头有现金130万。事业单位，家庭年收入到手50万。现在想买二套，（两人都贷过公积金）550万左右。把手头钱充贷后，抵押付首付，方法可行不？

回答：

1.按照规定，事业单位工作人员是不允许开公司，担任法人监事职务的。而抵押贷主要分企业经营贷和消费贷，消费贷由于不利于管控，被限制额度和要求，所以目前大多就以企业经营贷发放居多。一般是需要名下有一个公司，来申请企业经营贷，以房产做抵押，款项用于公司经营，主要通过取现或者通过其他熟悉公司走账，来规避关联审查。

2.公务员和事业单位人员，可以不做法人，让亲戚或朋友做法人，用实际控股的方式来申请抵押贷款，这一块属于非标单，会有一点渠道费产生。

【会员提问】非深户满5年社保，目前手上有200w，月薪5~10w，年薪加收益大概在150左右，女朋友深户，手上有50w，月薪2w，首次置业。目前想着未婚前2个都有名额，可以首付3成选2套房。我的标的在500万以内3房，月供不超2万。目前首选沙井和光明，女朋友的标的在350万内2房，月供不超1.5万。目前首选罗湖的置地广场。两套尽量控制月供在4万以下。我们上班都在南山科技园，想着可以先在罗湖住，等待光明沙井的配套起来后就换过去住，将罗湖的房子出租，但也有朋友建议把两套的钱凑成一起在福田买一套，目前不知道自己的想法是否正确？望大表哥给些意见建议，感谢！

回复：

1.正解。你自己的想法要更加睿智。原因在于你本身其实有做研判和分析。首先，罗湖解决自住，沙井光明用于投资，投住分离。其次，无论是从片区独立性，房产流动性，融资的互补性上说，优势是明显大于孤注一掷，也是符合经济学鸡蛋篮子的分散投资逻辑。

除了你自己的想法，另外一个建议就是：购买时间上“错峰出行”，两套之间的间隔1-2年以上，原因有下：第一、有“粮草”蓄力第二、是流动性互补

2.沙井是一个不错的投资选择，大会展都知道，深外也已经入驻沙井新桥，未来3-5年沙井海岸城大概率会跑赢大多数片区，与科技园的地铁通勤时间也就半小时不到，发展不起来是不符合逻辑的。

3.光明作为承接科技园的需求外溢，重点打造的科技产业片区，未来的13号线将承接南山科技园--西丽大学城--光明科技城，链接三大科技产业园，形成深圳科创的“中轴线”，去年光明19年的成交量和市场情绪已经被市场验证。

4.想法上没有问题，新人的首套都只是过渡产品。上车就是0和1的区别，不用过早考虑学位，住房子不用想着天荒地老，3-5可能就分道扬镳了。

5.思维和追求再进步，在物质和精神匮乏的时代，我们父辈哪一代人用个锅碗瓢盆甚至都要用个十几年。而如今物质秀色可餐，精神泛滥成灾，房产过剩的时代，变动是永久的主题。房子也是慢慢换大换好的。

【会员咨询】目前我们和父母在四季花城有两套房，估计一套600万一套550万梅林荔园阁二期一套87平米还剩150万贷款世界花园海华居一套146平米房子。小孩2023年上学，父母都已退休，我和老公加起来月入5万，想买个面积大些的学区房一起住，纠结买百花，香蜜湖还是南山，麻烦您给指点迷津，多谢。

回复：

1.你目前的四套房产，合计价值2630，欠款150。A.坂田万科四季花城600+550B.梅林荔园阁二期620w（欠款150）C.白石洲世界花园860w

2.我们熟知的深圳四大有两个在百花片区（深圳实验，深圳外国语）。百花片区只适合读书，片区的居住配套算不上顶级，勉强及格，配不上它现在的价格。百花片区的学位房是目前深圳学位房中溢价最严重的，没有之一。学票价值远远大于房票价值。从板块提升上来，几乎没有任何可能性能够成为豪宅，伪豪宅都算不上。尽管如此，任然有一群家长挤破了头往里面挤，期待孩子能够成为天之骄子。选百花片区学位房的原则：只买学，不买位，可以不用去住。

3.对于你目前的需求，学位+大面积改善。如果3房的香蜜湖片区，带荔园+高级中学，门槛在1600左右，比如翠海花园、香格丽苑，基本没有次新楼盘。如果上4房的话，门槛就要到2400左右，如香域中央花园、中旅国际公馆。但是比如像南山科技园的华润城一期，1700是可以入4房，1400入3房，楼龄比较新，南外科华9年制学位在南山也是名列前茅。

4.参考方案：（置换A和B，另外C白石洲世界花园保留）.如果入华润城4房1700标的。A坂田2套+B梅林1套，出掉后1620，基本不需要叠负债。

.如果入华润城3房1400标的。A坂田1套+B梅林1套，出掉后1070，背负债320左右，月供1.7w，另外两套还有出租收益，白石洲世界花园这套租金就在1w左右，四季花城租金也有4-6k，两套加起来租金回报基本抵月供。

.如果入香蜜湖片区3房1600标的。A坂田1套+B梅林1套，出掉后1070，背负债520左右，月供2.7w，另外两套租金回报，每月并不会有太大压力。

.如果入香蜜湖4房2400标的，这样需要四套清巢而动，不可取。

【咨询】表哥，您好，请问什么是药单？

回复：

我们经常讲的药单是指，房屋本身并没有问题，房屋的物理属性甚至是非常良好，但是产权有问题的房子。比如说高利贷还不起出来的房源，或者说房源有多重挤压查封，甚至上家是吸毒人员，这样的房子大多数不能挂网出售，我们都称之为药单。

产权有瑕疵的房子，它并不能一开始就当成笋盘，只能说是药单，但是当我们像解开绳索一样层层化解，最终把房子存在的产权问题，债务问题等问题弄得干干净净，折价的房产变成正常房产的时候，这个时候药单就成了笋盘。

以上内容选自“深房大表哥”公众号，供大家置业、房产优化、投资参考。在岁月中跋涉，每个人都有自己的故事，看淡心境才会秀丽，看开心情才会明媚。累时歇一歇，随清风漫舞，烦时静一静，与花草凝眸，急时缓一缓，和自己微笑。

新政十二条！公积金最高可贷90万，二手房最高70万

刚刚长春发布楼市新政。

《关于进一步促进房地产市场平稳发展若干措施》，总共十二条。很多人猜测的商转公、交易税费减免，还有棚改货币化安置等政策，并未出现。

十二条主要从土地规划、信贷政策、促进交易等方面，推动长春房地产市场尽快回归到健康发展轨道。

新政都说了啥？利好哪些购房者？心急的，可以拉到文章后面，看政策全文。

先说说政策对购房者有哪些利好！

1、

新房、二手房的公积金贷款额度均提高！

个人正常缴存住房公积金，新房最高可贷60万，夫妻双方最高可贷90万。

相比调整前，个人最高贷款额度提高了10万元；夫妻双方最高额度提高了20万元。

二手房公积金贷款额度，夫妻双方从原来的最高额度60万元调整为70万元；个人最高贷款额度从原来的40万元调整为50万元。

上调公积金贷款额度，对买房人来说，最直接的就是相比商贷，要更省钱，更划算，也可以有更多选择。

但截止日期是2022年12月31日之前，想用公积金的，还得抓紧啊。

2、

官方认证，首套首付比例最低20%

首付比例下调官方认证，首套首付比例最低20%，二套最低30%。

在众多松绑楼市的举动中，降首付可谓是力度最大的一个，相对于其他利好来得也更加直接。

比如，一套总价100万的房子，现在20万就能撬动，相较于此前的30%首付来说，直降10万元。

对于一些手头并不宽裕，但工作稳定且收入较高的购房者来说，可以拥有更多的选择，大大降低了入市门槛，还能研究全国品牌开发商的房子了，而且面积也敢选大一点的了。

另外，首付比例下调，也为不能做首付分期的大牌房企又增加了一个优势。好产品+好政策，简直是如虎添翼。

关于房企开发、融资、建设、交付、销售方面，本次的新政也给政策性的利好。比如：

1）对未按期交付的房地产开发用地，符合土地分宗条件的，可签订补充合同，实现项目局部开发、预售。

啥意思？

简单理解就是开发商干不下去可以把土地分出来找人接手，有利于房企融资，减少烂尾风险。

2）支持集中批量购买商品房。支持机关单位，国有企事业单位、大专院校、科研院所和社会群体与房地产开发企业接洽，组织商品房集中批量购买活动。

开发商可以大大方方的搞“团购”了，但是团购房必须得有预售证，而且不得低于成本价销售。

3）实施重点项目帮扶督导。对涉及到民生、交房压力较大的房地产开发项目，建立帮扶督导机制，由市、区两级领导进行帮扶，推动解决项目中的各类问题。督导项目及时开工、按时交房。

啥意思？

就是存在风险的楼盘，政府监督你、帮扶你、督导你，减少烂尾风险，这也是对购房者负责。

4）规范入库入统。加强房地产项目统计，对房地产企业用于抵顶工程款的商品房，按国家统计制度，符合商品房销售统计范围的，做好应统尽统。

以后工抵房也要合规合矩，不是你想抵就抵的，更不能打着工抵房搞促销。

另外，12条里还有促进非住宅类商品房销售、租售，盘活非住宅存量用地，调整土地商住比例等内容，这些都将促使房地产企业可以顺利销售，最终“保交房”，保障购房者的权益。

以上措施各县（市）、双阳区、九台区可根据实际参照执行。

在此也提示大家，政策虽大力支持，但“房住不炒”是楼市的总基调，刺激回暖，不是刺激炒房。

对于12条政策，你有啥想法，来文末留言说说。