报告日贷款未还上，算逾期贷款么？

受疫情影响一些小微企业还不上贷款了，假如借款人本金还款日正好在报告日，比如4月30日，贷款本金没有还上，那么这笔贷款统计上算不算逾期贷款？

所谓贷款逾期是指该笔贷款到期后，借款人在未办理相关展期或转贷手续的前提下，未按照借款合同约定，向发放贷款的银行归还贷款本金及利息，从而造成贷款形成超出约定期限”。

这个定义还是有点小问题，贷款逾期是指借款人没有按照贷款合同规定的期限偿还银行本金或利息的情形。那么逾期贷款就是银行在统计日，借款人没有按照贷款合同规定的期限偿还本金或利息的各项贷款的本金余额。

所以逾期贷款不仅仅是贷款本金逾期，即便本金没有到期，借款人未遵守合同约定的期限偿还贷款利息，也属于贷款逾期。

在人行征信报告里，会有一串符号，代表了不同的含义。

“/”-未开立账户；

“*”-本月以前没有逾期，本月不需还款；

“N”-正常（借款人已按时归还该月应还款金额的全部）；

“1”－表示逾期1-30天；

“2”-表示逾期31-60天；

“3”-表示逾期61-90天；

“4”-表示逾期91-120天；

“5”-表示逾期121-150天；

“6”-表示逾期151-180天；

“7”－表示逾期180天以上；

“D”-担保人代还（表示借款人的该笔贷款已由担保人代还，包括担保人按期代还与担保人代还部分贷款）；

“Z”－以资抵债（表示借款人的该笔贷款已通过以资抵债的方式进行还款。仅指以资抵债部分）；

“C”-结清（借款人的该笔贷款全部还清，贷款余额为0。包括正常结清、提

前结清、以资抵债结清、担保人代还结清等情况）；

“G”-结束（除结清外的其他任何形态的终止账户）；

“”-账户已开立，但当月状态未知。

如果你偶尔忘了还款，逾期1天，估计就会接到银行催收电话。假设逾期金额不大，之前还款记录良好，银行也只会认为你并非恶意拖欠，问题也不会太大。

如果你连续逾期90天，在征信中会标记为3，就会被所有的金融机构认定为“黑名单”，说明信用状况糟糕，包括互联网金融公司的几乎所有信贷机构都有可能将你拒之门外。

一般银行贷款、信用卡等逾期超过90天就会视为恶意逾期，超过120天就会采取法律手段。

贷款逾期时间与逾期贷款金额

（一）基础概念

1.逾期贷款

逾期贷款指填报机构报告期末，没有按照贷款合同规定的期限偿还本金或利息的各项贷款的本金余额。

2.本金逾期贷款

未遵守合同约定的期限偿还贷款本金，截至还款日仍未偿还的本金余额需统计为逾期贷款。按月分期还款的个人消费贷款，发生逾期的填报方法为：逾期90天以内的，按照已逾期部分的本金的余额填报；逾期91天及以上的，按照整笔贷款本金的余额填报。

3.利息逾期贷款

未遵守合同约定的期限偿还贷款利息，截至还息日仍未全额偿还利息的贷款本金余额需统计为逾期贷款。

4.非应计贷款

按照财政部2001年颁布的《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）该文件虽已失效，但其中应计贷款和非应计贷款的计量仍被很多银行延续使用。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息和应收利息予以冲销，同时在表外进行备查登记。收到非应计贷款的有关还款时，应先冲减贷款本金；待本金全部收回后，如有余额再确认为当期利息收入。

（二）统计方法

在“1104报表”体系中，逾期时间均不填报具体时间，而是分为七个区间档，分别为“逾期30天以内”、“逾期31天到60天”、“逾期61天到90天”、“逾期91天到180天”、“逾期181天到270天”、“逾期271天到360天”、“逾期361天以上”。

逾期贷款从概念上容易理解，即贷款因本金或利息超出合同约定应还但未还的本金金额，但实际操作中仍存在许多细节，常规贷款、垫款和分期偿还的个人消费贷款在具体处理上存在差异。

1.常规贷款

常规贷款是用于区别与特殊贷款的一种非正式定义，主要是指固定资金贷款、流动资金贷款、个人经营性贷款等合同上明确约定贷款本息偿还具体时间的贷款。

常规贷款从约定还本日期的次日开始作为欠本的第一天，连续计算拖欠天数，等于数据报送日期减去约定还本日期，在约定偿还本金日期即为月末的报送日期且客户未按约定还款的情况下，当期欠本天数填报为0。

欠息天数则是从约定还息日期的次日开始作为欠息的第一天，连续计算拖欠天数，等于数据报告期减去约定还息日期。在约定偿还利息日期即为月末的报送日期且客户未按约定还款的情况下，当期欠息天数填报为0。

【案例1】

2021年4月30日，银行向B企业发放1笔贷款1000万元，合同约定2022年4月30日一次性还本付息，贷款到期后企业只归还了利息和200万元本金。

2022年4月30日正好是报表日，B企业尚有800万元贷款本金未归还。银行在做完日终后，欠本天数统计为0，那么算不算逾期贷款呢？如果算，逾期天数为多少呢？逾期金额又是多少呢？如果不算，请给出理由，欢迎文后留言讨论。

2.表外垫款

垫款是指填报机构由于为非银行机构承担第三方责任，为受担保的交易方违约行为而垫付的资金。包括承兑垫款、保函垫款和信用证垫款等。

对于垫款，从发生日起算欠本天数，欠本天数等于数据报告期减去发生日期再加1天。欠息天数也是从发生日起算，欠息天数等于数据报告期减去发生日期再加1天。

3.分期还款个人贷款

对于按月分期还款的贷款，如果—笔贷款由于分期还款情况下多次违约形成本金拖欠，则欠本天数取拖欠时间最长的违约天数。如果由于分期还款情况下多次违约形成利息拖欠，则欠息天数取拖欠时间最长的违约天数。两者相比再取最长逾期时间作为实际逾期天数。

分期还款的个人贷款（含消费分期、住房和商用房按揭贷款）与其他贷款（包括分期还款的其他经营性贷款）相比不是发生逾期后所有剩余本金余额均需填报，而是按照90天为界限，区别对待。具体填报方法为：逾期90天以内的，按照已逾期部分的本金的余额填报，逾期91天及以上的，按照整笔贷款本金的余额填报。

4.借新还旧贷款

借新还旧和因借新还旧而展期等形式的贷款的逾期天数从原借款合同的到期日起算。正常的贷款展期的逾期天数从展期后的到期日起算。对于重组类借新还旧贷款，由于贷款的逾期天数从原借款合同的到期日起算，逾期区间可能直接会变为“逾期361天以上”。

需要注意的是，2014年《中国银监会关于完善和创新小微企业贷款服务提高小微企业金融服务水平的通知》（银监发〔2014〕36号）规定，对于符合条件的小微企业可以办理“续贷”，即通过新发放贷款结清已有贷款等形式，允许小微企业继续使用贷款资金。无还本续贷并非重组类贷款，而是一笔新的合同，不受重组类贷款按原借款合同到期日起算的约束。

本文源自成于微言

贷款损失准备与呆账准备的差异分析

新的《金融企业会计制度》(以下简称新制度)对贷款业务的内容作了重大改革：全面推行商业银行贷款质量五级分类管理，将不良贷款从原来的“两呆一逾”贷款改为次级、可疑和损失类贷款规范了抵债资产取得和处理的会计处理明确了贷款损失准备的计提、核销及报表列示等内容。这些变化充分体现了稳健性原则，有利于增强金融企业的风险意识和抵御风险的能力，进一步提高会计信息质量。作为改革的核心内容之一，新制度用贷款损失准备取代了原来的贷款呆账准备，两者实质上存在诸多差异。本文拟对此进行分析，以便正确理解和运用新制度。

一、计提范围不同

贷款损失准备或呆账准备是商业银行从事贷款业务过程中，对预计不能收回的贷款进行补偿的专项基金。金融企业应在期末分析各项贷款的可收回性，预计可能产生的贷款损失并对其计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例从税后利润中计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备特种准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。

计提贷款损失准备的资产，是金融企业承担风险和损失的贷款，不仅包括抵押贷款、质押贷款、保证贷款和无担保贷款，而且包括银行卡透支、贴现、信用垫款(如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等)、进出口押汇、拆放资金等。此外，对金融企业转贷并承担还款责任的国外贷款，也应计提贷款损失准备。而贷款呆账准备的计提范围不包括抵押贷款和拆出资金等项目。

二、计提比例不同

贷款呆账准备的计提比例为年末贷款余额的1%(从1998年起)。而新制度对贷款损失准备的计提只作了原则性规定，中国人民银行发布的《贷款损失准备计提指引》，提出了计提专项准备的参考比例：关注类贷款计提比例为2%次级类贷款计提比例为25%可疑类贷款计提比例为50%损失类贷款计提比例为100%.同时，根据我国实际情况，借鉴别国的经验，对次级类贷款和可疑类贷款损失准备的计提比例可根据贷款损失的程度上下浮动20%，使贷款损失准备能真正发挥其应有的作用。每一类贷款的具体计提比例由金融企业根据实际情况自行确定。表1即反映了这一政策的灵活性。

特种准备由银行根据不同类别(如国家、行业)贷款的特种风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定计提比例。一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%.

三、计提时的会计处理不同

计提贷款呆账准备时，应借记“营业费用”科目，贷记“呆账准备”科目而贷款损失准备既包括从损益中提取的专项准备和特种准备，还包括从净利润中计提的一般准备，其计提时的会计处理分别为借记“营业费用——贷款损失准备”、贷记“贷款损失准备——专项准备(特种准备)”借记“利润分配——一般准备”，贷记“贷款损失准备——一般准备”。金融企业提取的一般准备，在计算银行的资本充足率时，按《巴塞尔协议》的有关原则，纳入银行附属资本。

四、呆账核销程序不同

贷款呆账核销的程序是，银行分支机构对符合呆账条件的贷款，经各地财政监察专员办审核后，报各总行审批，统一核销，并报财政部备案。对总行本级和直属机构贷款呆账的核销，由总行根据呆账核销条件和国家下达的呆账核销计划进行审批，年终决算时一并报财政部备案。而按照新制度的规定，金融企业应建立贷款损失核销制度，及时对损失类贷款或贷款的损失部分进行核销。如果已冲销的贷款损失以后又收回，其核销的贷款损失准备应予以转回。这种做法更符合谨慎性原则，有利于银行稳健经营，提高其抵御风险的能力。

五、报表揭示的方式及内容不同

新制度要求在资产负债表中应计贷款与非应计贷款分别列示。非应计贷款是指贷款本金或应收利息逾期90天以上的贷款应计贷款是指非应计贷款之外的贷款，包括不到期的各种贷款和逾期90天之内的贷款。“贷款损失准备”在资产负债表中列入资产项目，作为贷款总额的减项。关于这一点，目前上市银行在报表中的列示方法完全一样.

六、对经营成果的影响不同

贷款呆账实际发生后，要经过各级审批后才予以确认，统一核销而贷款的收益是按权责发生制原则确定的。这样确认的贷款收益和贷款损失就违背了配比原则，必然造成高估利润，以此为基础进行纳税和利润分配必然是一种超分配。而新制度规定的贷款损失准备计提与核销的办法更符合稳健原则和配比原则，可避免虚增利润情况的发生。

七、对纳税调整的影响不同

会计制度规定的计提呆账准备的基数与比例和税法允许扣除的规定标准一致(从1998年起，均为年末贷款余额的1%)，一般不存在纳税调整问题。如前所述，贷款损失准备扩大了计提基础，并且比例由企业自行确定，这样与税法规定标准不一致，需要进行纳税调整。

八、对会计人员的要求不同

呆账准备的计提，按期末贷款余额的1%(1998年起)计提，会计人员只需照此办理即可而贷款损失准备的计提比例，由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收可能性合理确定。贷款风险程度和回收可能性应根据借款人的财务状况、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度、借款目的及其使用、信贷风险及其控制、金融企业内部信贷管理等多种因素进行综合分析确定。这就要求会计人员具有较高的职业判断能力，运用自己广博的专业知识、丰富的实践经验和良好的职业道德加以判断。

东明农商银行信贷管理实现新突破

中国山东网7月20日讯(通讯员王国华)东明农商银行信贷管理部认真贯彻省联社“123456”总体工作思路和总行工作部署，强化信贷管理，创新服务模式，信贷管理工作实现新突破。截止6月末，各项贷款余额78.88亿元，较年初增加5.6亿元，今年新拓展零售贷款4673户、6.98亿元。

强化信贷管理，激发内生动力。一是制定完善三个考核办法，对新转岗客户经理实行软着陆，提高客户经理薪酬，激发信贷人员内生动力二是强化客户经理管理。利用召开信贷条线例会，组织员工上岗考试等方式，提高员工业务水平。三是对超支行权限的贷款进行二次考察，大额贷款提报贷审委审议，累计审议382笔、15.54亿元。

创新服务模式，助力业务发展。制定下发有关文件，明确操作流程，加大督导力度与不动产抵押登记中心协商，创新启动支行合同章抵押备案模式，提高工作效率创新推出“学习强国标兵贷”、“家装贷”等6款信贷产品，组织召开两次信贷产品新闻发布会先后向阳谷、菏泽农商银行学习整村授信，以陆圈支行为试点，推出“整村授信”2.0模式，协助21家乡镇支行启动39个村的整村授信工作，已完成91个村的白名单导入工作，累计授信4091户、2.67亿元与人社局、泰山财产保险公司及财政局、金融服务中心对接，完成“政银保”业务备案工作，有效解决担保难、融资贵问题累计发放支持黄河滩区迁建贷款10979户，10.39亿元。

加大风险防控，提高信贷质量。1.开展员工贷款排查等活动，发现问题及时整改，有效识别潜在风险。2.组织全体信贷人员重新签订“八条禁令”，并留存宣誓影像资料，强化人员管控，提高合规意识。3.结合审计模型，分析疑点数据，查找问题成因，提示经办人员严防操作风险，及时堵塞风险漏洞。4.每月初召开新增不良贷款风险分析会，按旬调度预计非应计和新增非应计贷款的压降。5.疫情期间做实信贷基础工作及到期贷款回访、续贷工作，严防新的风险点。