海口国税力推农户小额贷款免税政策

原题：助力农村金融快速发展海口国税力推农户小额贷款免税政策

记者近日从海口市国税局获悉，根据国家税务总局对农户小额贷款利息收入免征增值税的相关规定，海口市国税局立足税收职能，通过举办政策培训班、上门辅导、设置绿色通道等多种方式，大力落实该项政策，助力农村金融快速发展。

据了解，目前我省已经有不少农户享受到优惠，仅海口市国税局辖区的中国农业银行网点享受该项政策优惠减免增值税税款就有332.25万元。通过农行发放的小额贷款帮助广大农户得到了创业、就业、产业合作等增收机会，支持了农村地区林果花卉、畜牧养殖等特色农业发展。

不仅银行享受到了减税优惠，信贷公司也收到了这一政策“大红包”。海口邦信小额贷款有限公司财务人员粗略计算，仅2017年上半年应予免征的增值税就高达20多万元。但欣喜过后财务人员就开始犯了难：“这么大一笔税收优惠该如何申请，简直是两眼一抹黑。”

在了解企业问题后，海口市国税局不仅在申报大厅安排专职辅导人员现场接受咨询，并主动上门辅导，对企业增值税纳税申报表的填报进行针对性的辅导。据悉，海口市国税局今后仍将积极执行小额信贷的免税政策，通过辅导、培训等各种方式帮助金融机构减免小额贷款的相关税收。（记者王培琳通讯员张博森许秀楠）

财政部：12月起向农户等发放小贷取得的利息收入免征增值税

11月6月，财政部网站公布了《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》。《通知》显示，自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款（指单户授信小于100万元或单户贷款合同金额且贷款余额在100万元以下的贷款）取得的利息收入，免征增值税。自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

关于支持小微企业融资有关税收政策的通知

财税〔2017〕77号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：

一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第一条相应废止。

二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

三、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

本通知所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

财政部税务总局

2017年10月26日

收藏，农产品免征增值税和进项抵扣政策

春天万物生长

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又到一年耕耘播种时

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一起来学习

农产品免征增值税和进项税额抵扣政策

农产品免征增值税的情形（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

注意：纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

（二）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

注意：从事农产品批发、零售的纳税人既销售上述部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

（三）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

注意：纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

购进农产品抵扣环节有关政策（核定扣除除外）

一、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

政策依据：自2018年5月1日起，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书、按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票、农产品销售发票或收购发票等扣税凭证的，根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，“纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。”

例1：A公司为一般纳税人，2018年6月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1万元。因生产菠萝罐头属于生产16%税率的货物，按照12%的扣除率，则A公司可以抵扣的进项税额=10*12%=1.2万元。

二、纳税人购进用于生产销售税率10%、6%货物、服务的农产品

纳税人购进用于生产销售税率10%、6%货物、服务的农产品需要区分不同情况加以分析。

1▶取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书。

政策依据：自2018年5月1日起，根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。”

例2：A公司为一般纳税人，2018年6月购进一批菠萝用于餐饮服务，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1万元。因用于餐饮服务属于销售税率为6%的服务，则A公司可以抵扣的进项税额为1万元。

2▶从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票。

政策依据：自2018年5月1日起，根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。”根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”即以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

例3:A公司为一般纳税人，2018年6月向小规模纳税人B购进一批菠萝用于餐饮服务，取得增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元。则A公司可以抵扣的进项税额=10*10%=1万元。

3▶取得农产品销售发票或收购发票

政策依据：自2018年5月1日起，根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”即以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

例4：A公司为一般纳税人，2018年6月购进一批菠萝用于餐饮服务，取得免税农产品销售发票，金额10万元。则A公司可以抵扣的进项税额=10*10%=1万元。

三、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务未分别核算

政策依据：自2018年5月1日起，根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”、“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”

例5：A公司为一般纳税人，2018年6月购进一批菠萝既用于生产菠萝罐头又用于餐饮服务未分别核算，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1万元。则A公司可以抵扣的进项税额为1万元。

同时，小编要特别提醒大家！根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，“纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证”~所以在购进农产品的时候，要特别注意取得的凭证是否符合扣税凭证的条件哦~