付给你的利率是怎么算出来的

我们到银行贷款，银行向每个人索要的利率可能不一样。比如你到银行贷款，年利率是5%，而我到银行贷款，年利率可能就是8%。此外，不同期限的贷款利率也是不一样的，比如一年期贷款的年利率是6%，五年期则是8%左右。

银行为什么区别对待我们？确定利率的依据到底是什么呢？有人喜欢存钱，有人喜欢借钱利率的差异是由利率的构成导致的。利率主要由三个部分构成，分别是纯利率、通货膨胀率、违约风险报酬率。

什么是纯利率呢？假如你买彩票中了100万元的奖金，你可以选择在今天领取，也可以选择在一年后领取，假设未来一年物价不会上涨也不下跌，也就是说不存在通货膨胀与通货紧缩的问题，而且不存在任何风险，即100%肯定一年后你领得到钱。

即便这样，你还是会选择在今天领取，为什么？因为大家都知道，今天的100万元的价值大于一年后100万元的价值。为什么今天的100万元比一年以后的100万元值钱呢？这两者的差额就是纯利率造成的。

那么，纯利率是怎样产生的？在生活中，我们每个人对待生活的态度，或者说个人偏好是很不一样的。有些人喜欢及时享受生活，上午挣了1元，下午就花掉这1元，甚至上午挣1元，下午要花掉2元。而有些人喜欢存钱，本质上就是推迟到以后的某个时间才进行享受。喜欢现在享受的话，入不敷出怎么办？只有借钱了。

无论是美国政府还是美国老百姓，大手大脚消费而不喜欢存钱的习惯是出了名的。在过去的30年中，美国居民的平均储蓄率只有大约4%，也就是说美国人每挣100美元就会花掉96美元。2019年5月23日，美联储的报告说，美国40%的家庭连400美元的救急现金都没有。这样大手大脚消费的结果就是美国政府经常缺钱。政府缺钱怎么办？以发行国债的方式向别人借。

而大部分中国人都比较喜欢存钱。改革开放以来的几十年里，中国居民的储蓄率高达20%，这个比例在全世界的主要国家中几乎是最高的。改革开放以来中国经济能够一直高速增长，一个很重要的原因就是中国居民的高储蓄率为经济发展提供了充足的资金。

对于喜欢存钱的人，他们推迟享受的行为应该得到补偿，而且推迟享受的时间越长，获得的补偿也就应该越多。这个补偿就是纯利率。

把钱藏在床底下，资金就无法产生价值但一个显而易见的问题出现了：如果推迟享受就能获得补偿，那么我把一笔钱藏在家里床底下或者埋在地底下，需要的时候再把它拿出来购物或者旅游，是不是也会获得补偿呢？答案是当然不行。为什么不行？这涉及一个关键的问题，即推迟享受而获得补偿的前提条件是必须把这笔钱投入到生产与消费这一运动过程中，让钱变成生产性资金。

把钱投入生产与消费这一运动过程的方式就是投资，而投资的方式有两种，要么是我自己用这笔资金创办企业，从事生产；要么是我把钱借给别人，让别人创办企业，从事生产。当我们把钱藏在家里或者埋在地下，钱就从这个运动过程中退了出来，我们的钱就被称为货币；当我们把钱投入生产与消费这一运动过程中之后，我们的钱就被称为资本。只有在生产与消费过程中，货币的价值才可能增加。

货币的时间价值

纯利率就是在没有任何风险，也不存在通货膨胀的情况下，由于我们将资金投入到了生产与消费过程中推迟了享受，因而获得的补偿。推迟享受的时间越长，得到的补偿也就越多。因为得到补偿的多少是与推迟享受的时间长度成比例的，所以纯利率也叫货币的时间价值。

那么，纯利率到底是多少呢？纯利率受到资金的需求与供应的影响。但是，在现实生活中，我们所知道的利率是包含风险、通货膨胀等很多因素在内的，因此要准确地测定纯利率非常困难。

什么时候应该借钱

央行与财政部的“神仙吵架”2018年7月13日，中国人民银行研究局局长徐忠发表文章说，多个现象表明积极的财政政策不够积极，甚至是紧缩的。这话的意思就是，现在经济不景气，经济增长速度下降，财政部应该多投资项目，拉动经济，比如投资基建之类，而事实上呢，财政部不但没多花钱，反而比以往少花钱了。证据就是财政部的收入不但没减少，反而增加了。2019年GDP的增长率才6.6%，财政收入反而增长了20%。然后，财政部官员匿名发表文章，进行反击。文章说，你又不是我们财政部的人，你哪知道我们花了多少钱？再说了，你们那些金融机构，例如银行，成天弄些稀奇古怪的金融产品，变着花样帮助地方政府弄钱。

为什么中国人民银行的官员与财政部的官员之间会发生这种“神仙吵架”的事情？因为最近一两年，全国上上下下都缺钱，企业与老百姓都感觉日子很难过。这场“神仙吵架”最终在2018年7月23日收场，怎么收场的呢？7月23日，李克强主持召开国务院常务会议，会议提出“一是积极财政政策要更加积极”，“二是稳健的货币政策要松紧适度”。这话翻译过来就是：财政部应该适当多花钱，中国人民银行也要适当多印钞票、多放水。但中国人民银行如果不加控制地多印钞票、多放水的结果是什么呢？物价上涨，也就是通货膨胀。

逃不开的通货膨胀

物价上涨，也就是通货膨胀，是任何时候、任何国家都避免不了的问题，区别只是物价上涨的程度不同而已。最近几年全世界物价上涨最厉害的国家是委内瑞拉，基本上每一个月的物价都要比上一个月上涨100%。2018年6月，在这个国家，一杯咖啡要100万元，而7月就上涨到200万元。

中国怎么样呢？有人计算过，1985年中国人民银行发行的钞票总量是5198亿元，2018年增长到大约180万亿元，33年增加了300多倍。相对应的，在过去的30多年里，人民币的购买力贬值了91%，每年贬值9.3%，也就是说1985年的1元到2018年变成了只有大约9分钱。

美元也在贬值，在1913—2018年的这105年里，美元的购买力贬值了97%，每年贬值3.3%。跟人民币相比，美元贬值的速度要慢一些。

什么情况下借钱才划算

由于物价不断上涨，所以我们在把钱借给别人的时候，一定要考虑物价上涨的因素。利率里面，除了我们之前讲过的纯利率，还有一个通货膨胀率。举例来说，假如现在你有10000元，苹果1元一斤，银行的一年期存款利率是1.5%，2019年的通货膨胀率大概是2%。你有两个选择，一是把这10000元全部用来买苹果，可以买10000斤；二是把钱存入银行，存一年。一年之后，结果怎么样呢？10000元变成了10150元，但是苹果变成了1.02元一斤，买10000斤苹果要10200元，你的10150元只能买9951斤苹果了。

所以，如果把2%的通货膨胀率算进来，把钱存在银行，表面上银行给我们的存款利率是1.5%，但实际利率是-0.5%，我们是在倒贴钱给银行。所以，在物价上涨很厉害的时候，将钱存入银行或者把钱借给别人都是很不划算的，向别人借钱才是划算的。

2018年，中国金融市场中频繁发生违约事件。所谓违约，就是公司或者个人还不起债了。公司或者个人借了别人的钱，按照一般的做法，是要按时付给债权人利息与本金的，如果不能按时支付利息与本金，那就是违约。我们向银行贷款买房时，银行会与我们签订贷款合同。在贷款合同中，银行要求我们每月按时支付月供。但是，在这个过程中银行要承担很多风险，其中最主要的一个就是违约风险。

银行把钱借给我们后，我们可能因为两个原因而违约：一是赖账，有钱也不还，中国现在有很多老赖，这些老赖有钱也不还；二是心有余而力不足，例如我们失业了。借钱不还的风险就是违约风险。当然，银行比谁都精明，它不会白白地冒这种风险，它会要求得到补偿。这就是利率的第三个构成部分——违约风险报酬率。

为什么不同的人贷款利率可能不一样

之前我们说到，不同的人去银行贷款银行索要的利率可能不一样，比如银行只收你每年5%的利率，而收我8%的利率。为什么银行要我多付3%的利率？就是因为我们两人的违约风险不一样，也就是说银行觉得把钱借给你不会有问题，但是我可能赖账不还，或者我可能失业，想还也还不起。银行把钱借给我，有可能这贷款就收不回去了，风险比较大，所以要多收我利息，作为保险。

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事关明年收入，月底前赶紧填报

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2023年专项附加扣除信息

可以填报了

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专项附加扣除可在个税税前扣除。根据政策规定，专项附加扣除信息需要在每年12月进行确认，才能在下一个年度继续享受专项附加税前扣除。

有哪些项目可以申报、该如何申报？一起来看。

01有哪些项目可以申报？

01子女教育

子女接受全日制学历教育以及学前教育（子女年满3周岁的当月至小学入学前的教育）的纳税人每个子女每个月可以定额扣除1000元。子女教育专项附加扣除可以选择由父母一方全额扣除，也可以选择父母每月各扣除标准的50%。

02继续教育

接受学历（学位）继续教育的纳税人以及接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人可以享受。学历（学位）继续教育每月可定额扣除400元，同一学历（学位）扣除期限最长不超过48个月。

技能人员、专业技术人员职业资格继续教育纳税人在取得相关证书的当年，定额扣除3600元，同一年度取得多个符合条件证书的，比如同一年度同时取得CPA和税务师，只能扣除一个3600元。

03大病医疗

纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的与基本医保相关的医药费支出，在扣除医保报销后，自付部分本年度累计超过15000元，且不超过80000元的部分，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。

大病医疗专项附加扣除，在工资薪金预扣预缴个税时，不得享受，需要等到综合所得汇算清缴时才可享受。

04住房贷款利息

纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买的在中国境内的符合首套住房的贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出的年度，按照每月1000元的定额标准扣除，最长扣除期限不超过20年。

若纳税人本人和其配偶在婚前均由符合条件的首套住房贷款利息支出，婚后有两种处理方式，一是夫妻双方各自根据自己名下住房按照扣除标准的50%扣除；二是选择其中一套住房由其贷款人按照扣除标准的100%税前扣除。

05住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房且发生的住房租金支出，可以根据租房城市按照一定的标准定额扣除。直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。

除了以上城市，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

06赡养老人

纳税人赡养60周岁（含）以上的父母，或子女均已去世的祖父母、外祖父母，符合独生子女的，每月定额扣除2000元；不属于独生子女的，与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除标准，且每人每月最多扣除1000元。

073岁以下婴幼儿照护

纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的支出，按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。扣除方式可以选择由夫妻一方按照标准的100%税前扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照标准的50%扣除。

值得注意的是，今年个税办理增加了“个人养老金扣除信息管理”功能。个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

02专项附加税怎么申报？

①如果2023年的专项附加扣除信息若无变动，只需在2022年基础上确认即可。

打开个人所得税A首页，选择了解一下或专项附加扣除填报选择一键带入，再选择扣除年度2023。

用户可以在确认之后在A中点击首页，选择专项附加扣除填报，选择扣除年度2023查看已提交的信息，如有变动可以选择作废或修改。

②2023年需要对已填写的信息进行修改。

想修改2023年赡养老人、子女教育、住房贷款利息的扣除比例等，则需点击待确认之后进入相关修改页面进行修改。

③2023年需要作废专项附加扣除项目，或者需要新增专项附加扣除项目。

注意：扣除年度指可享受专项附加扣除的年度，每次只能选择一个年度。对于子女教育支出、赡养老人支出、房贷利息支出等连续多年的扣除需要每年重新填写或确认。

根据相关规定，次年享受专项附加扣除的内容需于每年12月进行确认。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。若未及时确认，前期已填报的扣除信息将自动视同有效并延长至次年。

来源三亚日报、深圳商报、上海证券报等

编辑夏鸿

校对张永琼赵泽琴

审稿秦慧英

金融企业逾期贷款利息收入的财税处理

一、金融企业逾期贷款利息收入的会计核算

（一）财政部《关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》(财金[2002]5号)规定摘抄：

1.贷款利息自结息日起，逾期90天(含90天)以内的应收未收利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期90天(不含90天)以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

2.对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天(不含90天)以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。

3.贷款本金逾期超过90天(不含90天)，作为呆滞贷款。

（二）财政部《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》(财金[2001]25号)规定摘抄：

1.对于2000年12月31日以前纳入损益的应收未收利息，金融企业可以根据自身的经营情况，逐步冲减利息收入，但原则上不得超过5年。同时，不再提取坏账准备金，并停止执行坏账核销的政策。

2.应收未收利息的复利不计入损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

3.作为呆滞贷款，其应收未收利息的核算，不计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

4.各金融企业必须严格按照权责发生制原则和本通知要求进行核算，并尽快调整有关计算机软件程序，如实反映经营情况。

二、金融企业逾期贷款利息收入的税务处理

（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定，企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

（二）《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局2010年第23号)规定摘抄：

1.金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

2.金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

3.金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

综上所述，无论是税务规定还是会计制度规定，税务处理已经完全趋同会计处理，金融企业逾期贷款利息收入处理既适用权责发生制原则，又适用收付实现制原则。