商业银行贷款五级分类、计提、拨备「原创」
银行贷款五级分类是指商业银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类。
1998年5月，中国人民银行参照国际惯例，结合中国国情，制定了《贷款分类指导原则》。
按风险程度将贷款划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。
贷款五级分类
其中贷款五级分类具体定义、逾期天数、贷款损失概率如下表格所示：
贷款五级分类定义、逾期天数、损失概率
从以上定义中分析可知，贷款分类是一件非常复杂的事情，涉及很多因素不可量化，所以一般银行都会根据贷款金额的大小，利用系统批量分类和人工分类相结合的方法进行。系统自动分类主要就是根据逾期天数、贷款产品等定量指标，而人工分类主要就是根据定性指标。
贷款分类明确后，2002年1月1日起施行的《银行贷款损失准备计提指引》，为商业银行应对不良贷款损失进行了进一步的细化：
贷款损失准备分类
其中专项准备计提的比例如下：
专项准备计提比例
最后我们再来说下拨备覆盖率：
拨备覆盖率（也称为“拨备充足率”）是实际上银行贷款可能发生的呆、坏账准备金的使用比率。依据《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》，拨备覆盖率是实际计提贷款损失准备对不良贷款的比率，该比率最佳状态为100%。
公式：
拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)×100%
举例来讲
某银行贷款余额100亿，其中正常类90亿，关注类2亿，次级类5亿，可疑类2亿，损失类1亿，则其不良贷款率为（5+2+1）/100=8%。
假设不计提特种准备，按照现行规定，首先应当计提贷款一般损失准备金=100*1%=1亿，然后按照规定比例应计提专项贷款损失准备：2*2%+5*25%+2*50%+1*100%=3.29亿。加上一般准备，准备金总额应当达到4.29亿元。假设这家银行真的按规定计提了4.29亿元，则拨备覆盖率为4.29/（5+2+1）=53.63%，如果计提了8亿，则拨备覆盖率为100%；反之，如果仅计提了4亿，则拨备覆盖率为50%，且达不到按比例计提的最低要求，拨备严重不足。
目前，对于一些银行，中国银保监会要求拨备覆盖率达到150%，是比拨备充足（100%）更审慎的要求。
国家正式发话，银行贷款损失准备可以少提，传递了什么信号？
4月13日，国务院常务会议提出，“鼓励拨备水平较高的大型银行有序降低拨备率”。15日，中国银保监会有关负责人在发布会上提到，鼓励拨备较高的大型银行及其他优质上市银行将实际拨备覆盖率逐步回归合理水平。推动贷款拨备率、拨备覆盖率等贷款损失准备回归合理水平具有积极意义，有助于商业银行释放更多的资金支持服务实体经济，助力市场主体走出困境，保持宏观大局稳定。
贷款拨备率是指贷款损失准备与贷款余额之比，拨备覆盖率是指贷款损失准备与不良贷款余额之比，都是反映商业银行风险承受和稳健发展的重要指标。根据《商业银行贷款损失准备管理办法》（以下简称《办法》），我国商业银行贷款拨备率基本要求为2.5%，拨备覆盖率基本要求为150%。2018年3月，监管部门发出《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》，将拨备覆盖率监管要求调整为120%—150%，贷款拨备率监管要求调整为1.5%—2.5%。2020年疫情期间，监管部门发出《关于阶段性调整中小商业银行贷款损失准备监管要求的通知》，阶段性下调中小商业银行相关监管要求，贷款拨备率下调为1.5%—2%，拨备覆盖率下调为100%—130%。
建立逆周期动态调节机制，是完善贷款损失准备监管的应有之义。在经济上行周期相关指标可以更高一些，鼓励银行多计提拨备，形成更充足的风险吸收能力，到经济下行周期时就可以发挥更大作用；在经济下行周期时相关指标可以适当下调，减轻银行拨备计提压力，让其能够更好地服务实体经济。《办法》规定，监管部门可根据经济周期、宏观经济、产业政策、贷款偏离度等因素，对贷款损失准备监管标准进行动态调整。因此，贷款拨备率和拨备覆盖率适度降低，符合《办法》要求，不会影响我国银行业发展的稳健性。
从国际比较看，部分国家未将拨备覆盖率等作为监管指标，只是作为监测指标。作为监管指标的国家，拨备覆盖率普遍要求在70%-80%的水平。尽管近年来我国拨备覆盖率等监管要求有所下调，但从国际上看仍然较高。而实际上，我国银行业拨备覆盖率等指标总体高于监管要求。2021年末，我国商业银行贷款拨备率、拨备覆盖率分别为3.40%、196.91%，显著高于监管标准。在6家大型银行中，仅交通银行、中国银行拨备覆盖率分别为166.5%和187.05%，相对较低，但也高于150%；其他银行拨备覆盖率都在200%以上，邮储银行甚至超过400%。由此可见，我国商业银行贷款拨备率和拨备覆盖率确有下降空间。
从理论上讲，拨备计提本身的确可以“以丰补歉”。在实际工作中，拨备计提有时也会成为银行调节利润的一种手段。银行不希望利润增速过高时，拨备可以多计提一些；盈利表现不好时，需要增加利润，拨备可以少计提。当然，较高的贷款拨备率和拨备覆盖率可为银行构建较为厚实的安全垫，有助于增强银行抵御风险能力。2019年9月，财政部发布的《金融企业财务规则(征求意见稿)》提出，对银行业金融机构拨备覆盖率超过监管要求2倍以上，视为存在隐藏利润的倾向，应将超额计提部分还原成未分配利润进行分配。不过，该规则尚未正式出台。
推动贷款拨备率、拨备覆盖率逐步回归合理水平，具有三个方面的积极作用。一是有助于稳定银行利润增长。在拨备较高的情况下，让相关指标回归合理水平，方法之一是减少拨备计提，这将释放银行利润，减少银行持续向实体经济让利的后顾之忧。二是有助于增强银行资本实力。减少拨备计提后银行利润增加，可以转增资本公积，用以补充一级资本，减少服务实体经济的资本约束。三是有助于银行加快不良资产处置。多处置不良资产将会消耗拨备，从而有助于银行减轻发展包袱，降低资本占用，增强信贷投放的积极性。总之，推动贷款拨备率、拨备覆盖率等指标回归合理水平，有助于银行释放更多资金出来，增强信贷投放的意愿和能力，更好地支持和服务实体经济。
那么，商业银行贷款拨备率、拨备覆盖率的“合理水平”应该是多少呢？笔者认为，一般来说高于监管指标即可。由于1.5%-2%的贷款拨备率、100%-130%的拨备覆盖率是阶段性的，因此贷款拨备率在2.5%左右、拨备覆盖率在150%左右可以认为是合理水平。当然，有条件降低的是拨备较高的大型银行和优质的中小银行。对于贷款拨备率、拨备覆盖率较低的少数银行而言，仍应加强拨备计提，在符合监管要求的情况下，增强未来发展的稳健性。
金融管理部门可根据贷款分类的准确性、处置不良资产的积极性以及资本的充足性等因素，在贷款损失准备监管标准的区间之内，继续对不同的银行采用不同的监管要求，进而建立正向激励的机制，鼓励银行不断提升信贷管理水平尤其是不良贷款分类的真实性，加快不良资产处置进度，将相关指标保持更合理的水平，平衡好防范经营风险和服务实体经济的关系。
21深度丨半年报里的秘密：银行拨备计提实情
由于今年要求金融机构为实体经济让利1.5万亿元，业界格外关注银行利润情况和拨备覆盖情况。
最近，上市银行半年报陆续出炉。21世纪经济报道记者根据wi数据整理后发现，36家上市银行中22家较去年末拨备覆盖率上升，14家拨备覆盖率下降。与此相对应的是，19家上市银行不良率较去年年末上升，14家下降,3家维持去年末水平。
净利润视角：大行普遍降10%，城农商行多数增幅为正8月22日，来自银保监会官网发布的消息，银保监会新闻发言人近日在答记者问时表示，上半年银行业净利润下降，主要有两方面原因：一是持续向实体经济让利、二是不良处置和拨备计提力度加大。
根据银保监会数据，2020年上半年，商业银行累计实现净利润1万亿元，同比下降9.4%，增速较去年同期下降15.86个百分点。银保监会新闻发言人表示，虽然净利润有所下降，但行业整体运行平稳，发展基础更加坚实。
从各家银行净利润来看，“宇宙行”工行仍稳坐第一，上半年归属母公司净利润1487.90亿元，但相比较去年上半年仍同比下跌了11.40%。六大行的净利润座次与去年末相同，仍然是工行、建行、农行、中行、交行、邮储银行。大行的净利润下滑程度均在10%左右，其中邮储银行下滑最少，为9.96%，交行下滑最多，为14.61%。
股份制银行中，招行作为零售“优等生”依旧净利润最高，在包括大行在内的36家银行中排在第五位，其归属母公司净利润在中行和交行之间，并且在疫情影响下上半年只同比下降了1.63%。其他的股份制银行归母净利润均下滑10%左右，华夏银行下降较多，为11.44%。
虽然经营状况好于多数银行，招行行长田惠宇在发布会上直言“何喜之有”，提出在新冠肺炎疫情背景下，招行主要有两个困难：
“一是零售业务。招行零售业务占比已经超过了50%。在今年这种特定的形势下，其实零售业务受到的冲击和影响在短期内是比较大的。零售贷款投放速度就低于对公贷款，而且相较于上年的增速也是低的。这样对我们的RWA（风险加权资产）和整体的资产收益率而言，受到的影响比市场平均水平可能要更大一些。其次，今年不良贷款额比去年末增加了30.53亿元，这里面主要来自零售贷款，尤其是信用卡贷款。今年新生成的不良贷款也主要是来自于零售，这是招商银行面临的个性问题。
二是资产负债结构。大家都说招行的资产负债结构好，好在什么地方呢？好在我们的负债来源主要是来自客户存款，客户存款的绝大部分，超过60%是活期存款。在正常情况下，这是好的。但是在今年的情况下，这一类负债的成本是刚性的，比重越大就越刚性，所以在今年上半年，我们的净息差就受到比较大挑战。上半年净息差是2.5%，其实说实话我自己都觉得不是很理想。但是这是招商银行独特的业务结构和特定的资产负债结构决定的。从长期看，是好的，但是从短期看，如果仅仅看一个季度或6个月，那可能就是问题。”
城农商行则表现分化。21家银行中，既有像宁波银行这样归母净利润同比增长14.61%的，而北京银行则下降了10.53%。但总体来看，归母净利润增长为正数的占了绝大多数，在21家中占了18家。仅有北京银行、重庆农商行、郑州银行此项数据为负增长。
不良率情况：半数上升，14家下降最新统计显示，今年上半年我国商业银行不良贷款率为1.94%，比年初上升0.08%。
36家银行中，18家上半年不良率较去年末有所增长，14家下降，4家持平。
郑州银行不良率较去年末下降最多，0.21个百分点，但总体不良率位居36家银行之首，为2.16%。浦发银行不良率终于低于2%，为1.92%，较去年末下降了0.13个百分点，但依旧是上市股份制银行中不良最高的。不良率上升最多的是交行，上升了0.21个百分点。其次是中信银行，上升了0.18个百分点。
“现有财务资源对后续还是有支撑，上半年虽然受疫情影响交行不良贷款余额和不良率是双升的，但风险贷款结构出现了明显优化的趋势，关注类贷款率下降了38个基点，可疑类和损失类贷款率年初也大幅下降，由于风险贷款结构优化，我们的拨备水平也真实反映了风险贷款能够有序应对后续变化，我们也有信心在下半年继续实现不良贷款处置的增长来确保下半年基本稳定。”交行首席风险官张辉在半年报发布会中表示。
工行今年上半年不良率较去年末上升0.07个百分点。工商银行半年报称，该行上半年清收处置不良贷款1042亿元，同比多增122亿元；发行3个资产证券化项目，发行规模合计161.02亿元，有效支持该行不良贷款处置、存量资产盘活及全行信贷结构优化调整。
不良抬头的背后是银行风控趋严。比如，农行行长张青松在业绩发布会上表示，农行近年来一直在执行严格的贷款分类标准，农行对逾期贷款的风险分类至少下调为关注类，其中逾期20天以上的公司类贷款全部纳入了不良。
备受关注的招行、兴业两家规模较大的股份行不良率分别为1.14%和1.47%，分别较去年年末下降了0.02和0.07个百分点。
大幅计提拨备对利润的影响根据银保监会数据，6月末，商业银行流动性覆盖率142.4%，拨备覆盖率182.4%，资本充足率14.21%，主要指标均处于合理区间。
换句话说，一块钱的贷款损失，银行已经从利润中提取了1.824元作为风险抵补准备。
对此，中国人民银行党委书记、银保监会主席郭树清表示，由于金融财务反应存在延后性，目前银行账目的不良贷款增长还不明显，但今后一段时期风险很可能加速显现。
郭树清表示，监管部门已经采取措施，及早谋划、积极应对。一方面，要求银行提前加大拨备提取，备足备好未来抵御风险的“弹药”，同时，加大不良贷款的处置力度。
所谓“计提拨备”，是指商业银行根据借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价等因素，对贷款进行预期损失分析，如果有客观证据表明其发生减值，按照监管规定，银行需对其计提贷款损失准备，即从利润中提取相应资金来覆盖这部分预期损失。
疫情当前，36家上市银行均采取提前增厚拨备，防止外部环境恶化造成贷款损失的措施，其中，8家上市银行信用减值损失同比增幅超过了50%。
以大行来观察，工行上半年计提资产减持损失1255亿元，同比增长263亿元，增长26.5%；建行上半年信用减值损失1113.78亿，同比增长了49.22%；今年上半年，农行计提贷款拨备990亿元，用来抵补信贷损失；中行上半年资产减值损失664.84亿元，同比大增97.5%至664.84亿元；交行6月末拨备余额比年初增长了97.6亿元。
从拨备覆盖率这项指标来看，36家之中22家拨备覆盖率进一步提升。其中，杭州银行拨备覆盖率较上年末提升了67.07个百分点，达到383.78%，远超去年财政部要求的300%红线。此外，苏州银行、平安银行均提升30个百分点以上。
拨备覆盖率最高的是宁波银行，虽然仍超过500%，但已经较上年末有所下降（18个百分点）。常熟银行、招商银行、南京银行、邮储银行均达到400%以上的高位，资产安全垫够厚。
但的确计提拨备与利润增长存在冲突，因此业界比较关注，银行业让利是否存在用增加拨备减少利润，从而造成让利假象的可能性。
公告显示，工商银行拨备前利润3148亿元，同比增长2.1%。但计提拨备后利润增长为负数。谷澍表示，为应对未来经营的不确定性，工行前瞻性加大拨备计提力度，强化不良资产认定管理，稳妥有序加快不良资产处置，力争让风险应对走在市场曲线的前面。
各项业绩指标良好的明星银行招行，截至6月末，招商银行拨备覆盖率为440.8%，相比去年年底上升14个百分点。如果维持拨备覆盖率不变，招行上半年的净利润则同比增长13.7%。
在业绩会上被提问拨备覆盖率是否上升空间有限时，招行行长田惠宇表示：“第一个问题关于拨备覆盖率，我觉得今年上半年440%左右的水平已经差不多了，可能会略高一点或低一点”。
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