初级会计职称备考干货：经济法必背考点——销售额的确定与计算

一、计算公式

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=销售额*适用税率

【提示】含税的销售额需要进行价税分离：不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）

二、一般销售方式下的销售额

销售额=向购买方收取的全部价款+价外费用

不计入销售额的：

1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

2、代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；

3、销售货物同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；

4、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

三、视同销售的销售额

1、按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2、按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3、按照组成计税价格确定：

、组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

、含消费税的：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额

=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

四、特殊销售方式下的销售额

1、折扣方式

、销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税；

、如果折扣额另开发票，均不得从销售额中减除折扣额。

2、以旧换新式

、金银首饰以旧换新，可扣减旧货物的收购价格，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；

、其他以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

3、以物易物方式

双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

4、包装物相关收入方式

、销售收入：直接计入货物的销售额

、租金收入：计入价外费用

、押金收入（不包括酒类）：时间1年内，又未过期的，不并入销售额；逾期或超过1年的，并入销售额；

、押金收入（啤酒、黄酒）：时间1年内，又未过期的，不并入销售额；逾期或超过1年的，并入销售额；

、押金收入（除啤酒、黄酒外的其他酒）：收取的同时直接并入销售额

【提示】收取的租金和押金都是含税价，需换算为不含税金额。

五、营改增行业的销售额

1、贷款服务：全部利息+利息性质的收入

2、直接收费金融服务：手续费、佣金、酬金、管理费用、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等种类费用；

3、金融商品转让：按盈亏相抵后的余额为销售额，卖出价-买入价。

【提示1】出现负差的，最多可结转至下一年。

【提示2】买入价按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更

【提示3】金融商品转让，不得开具增值税专用发票

4、经纪代理服务：全部价款+价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费

5、航空运输企业：不包括发展基金（原机场建设费）和代售代收的转付价款

6、客运场站服务：全部价款+价外费用-支付给承运方的运费

7、旅游服务：全部价款+价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费-支付给其他接团旅游企业的旅游费用

8、建筑服务：全部价款+价外费用-支付的分包款

9、房企销售的房地产项目：全部价款+价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款

审级职能定位改革 | 欠付的货款应如何计算？利息几何？

法治是最好的营商环境，充分保障企业之间买卖关系的良好运行是法治营商环境的重要组成部分，近日，高新区法院快速查明案件事实，准确适用法律，高质量审结了一起企业间买卖合同纠纷案件，有力维护了企业当事人的合法权益，为企业发展纾困解难。

01简要案情

原告烟台高新区某金店与被告青岛某建工公司签订买卖合同，由被告向原告购买材料。原告依约发货后，被告未按合同约定支付相应货款，2020年11月2日，原、被告签订《付款协议书》1份，被告确认欠付原告货款672403.1元，已经支付26万元，剩余412403.1元被告仅支付3万元，尚欠382403.1元未支付，原告多次索要，被告一直推脱，遂诉至高新区法院，请求判令被告支付拖欠的货款及利息。

02争议焦点

被告欠付货款的金额认定以及利息的计算方式

03查明事实

经法院查明：2019年1月30日，原、被告签订《买卖合同》1份，约定原告向被告某社区A4区二段工程供货，合同暂定总价款为55万元，最终结算金额以实际供货金额为准。

2020年11月2日，原、被告签订《付款协议书》1份，载明：自2018年青岛某建工开工至2019年7月23日金店提供材料，共计材料款672403.1元，青岛某建工已经支付260000元，剩余欠款412403.1元未支付。

经双方充分协商，达成如下协议：一、青岛某建工于2020年12月31日前向金店支付10万元材料款；二、建工公司于2021年5月31日前向金店付清剩余312403.1元欠款。如建工公司未按约定付款，金店有权向所在地人民法院起诉。

04法院审理

原、被告签订《买卖合同》，被告购买原告货物，并与原告签订《付款协议书》，欠货款382403.1元未付的事实清楚，证据充分，对原告相应的诉讼请求，应予以支持。对原告要求被告承担以欠款382403.1元为基数，自2021年6月1日起至给付之日止，按全国银行间同业拆借中心公布的一年期贷款市场报价利率的1.5倍计算的逾期付款利息的诉讼请求，应予以支持。

法院最终判决被告支付货款382403.1元并承担以欠款382403.1元为基数，自2021年6月1日起至实际给付之日止，按全国银行间同业拆借中心公布的一年期贷款市场报价利率的1.5倍计算的逾期付款利息。

法官说法

在合同的签订和履行过程中，买卖双方，特别是企业之间，要遵循诚实守信原则，全面履行合同义务，促进企业依法经营、健康发展。一方履行合同不符合约定的，守约方可要求对方承担违约责任。同时，在履行合同过程中注意保存完整交付货物的单据或支付凭证，用于证明自己履行合同符合合同约定。

来源：高新区法院

每日昱言丨最低值！央行公布8月末企业贷款平均利率为4.05%

9月21日，中国人民银行公众号发布文章称，完善央行政策利率体系，深入推进贷款市场报价利率（LPR）改革，疏通货币政策传导机制，坚决打破贷款利率隐性下限，有效降低企业融资成本。

2022年8月末，企业贷款平均利率4.05%，为有统计以来最低值。建立存款利率市场化调整机制，引导长期存款利率下行，稳定银行负债成本，为让利企业提供坚实基础。仅2020年一年，金融系统主动让利实体经济1.5万亿元。利率市场化调节金融资源配置作用的持续发力，有利于提高小微、民营企业信贷市场的竞争性，促进金融资源更多流向小微、民营企业。

文中还提到，央行综合运用多种货币政策工具，保持流动性合理充裕。2018年以来，13次下调存款准备金率，释放长期资金约10.8万亿元。依法上缴超过1.1万亿元结存利润，支持小微企业留抵退税加速落地。2018年-2021年，我国M2平均增速为9%，与同期名义GDP平均增速8.3%基本匹配，支持实现了经济增长、物价稳定、充分就业的长期优化组合。

点评

支持实体经济发展，支持民营企业融资。

9月22日，洛阳市住房公积金管理中心披露《洛阳市商业性个人住房贷款转住房公积金个人住房贷款管理办法(征求意见稿)》，向社会公开征求意见。

商转公贷款采取先还后贷的方式予以办理。即已办理商贷的职工向中心申请商转公贷款，经中心同意后，职工以自筹资金还清商贷并办理相关手续后，中心再发放商转公贷款。

申请商转公贷款应符合洛阳市现行的公积金贷款有关规定，同时还须满足以下条件：

1.借款申请人须为商贷的借款人或配偶(配偶应为本套住房共有产权人)；2.借款申请人的商贷尚未还清；3.所购住房已办妥《不动产权证书》或《房屋所有权证书》、《土地使用权证书》；4.所购住房仅为原商贷银行设定抵押权登记且未设定其他抵押事项。

当洛阳市公积金贷款个贷率连续三个月低于85%(含)时，开展商转公贷款业务，个贷率连续三个月高于95%(含)时，暂停商转公贷款业务。商转公贷款额度按洛阳市现行公积金贷款额度计算方式计算且申请额度不得超出商贷剩余本金（取千元以上整数）。

点评

缓解购买自住住房贷款利息支出和生活压力。

香港

今年在亚洲IPO中所占份额仅7%，为近20多年来最低。

西安

建设150个产业园区基地，政府债券优先用于保障性安居工程。

福建三明沙县区

购买新建商品房给予200元/平米补贴。

央行上海总部

推动银企对接，指导辖内金融机构用好专项再贷款。

洛阳

拟推出房贷商转公政策，采取先还后贷方式。

河南栾川

2014年至今年底购新房未缴契税的，缴税后补贴税额20%。

湖南衡东

首房可贷购房价款的70%，买房最高补贴契税的100%。

江苏兴化

限售2年改1年，外来务工人员等购房补贴一半契税。

成都新都区

商品房“不限购、不要社保、户口”为不实信息。

广东省

前8月房地产开发投资0.99万亿元，商品房销售面积下降24.5%。

绿城投资

旗下北京乾诚置业引入陕国投A参股，持股比例44.55%。

长实集团

斥资3832.1万港元回购71.6万股，月内累计回购310万股。

旭辉集团

完成12亿元“中债增”担保中票发行，票面利率3.22%。

中南建设

中南城投质押部分股份被金融机构处置，减少1030.22万股。

中国恒大

1-8月累计销售181.58亿元，已复工项目668个。

景瑞控股

料上半年净亏损14-17亿。

上海

第三批集中供地9月23日开始，19宗地仅一名竞买人11宗多名竞买人。

三亚

挂牌出让2宗地块，评估总价约为33.19亿元，两宗地项目建设都要求采用装配式建筑方式建造，装配率不得低于50%。

海南陵水县

挂牌出让1宗商业用地，起价8426万元。

深圳

华大系公司2.73亿联合竞得一宗产业用地，将建华大基因总部基地。

北京

发布三批次集中供地竞价安排，含丰台大红门0008地块等8宗地。

瑞安城发

底价2.29亿元竞得温州马屿镇商住地，楼面价3100元/平米。

福建佳信置业

底价2205万元竞得福州永泰县30亩商服用地。