设备抵押贷款的系列账务处理（共享会计师财税分享）

当企业资金比较紧张，银行贷款和企业借款均无法实现时，去租赁公司进行设备抵押贷款不失为一种有效途径。此时会涉及手续费、保证金、抵押设备折旧等一系列账务问题，该怎么处理呢？小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到孙小姣会计师回答的一个相关问答案例分享给大家，供大家参考学习。

问：

我厂执行《小企业会计准则》，属于一般纳税人。现因资金短缺，抵押了一台账面价值200万元的刚购进来的全新设备（还没开始计提折旧），向一家租赁公司贷款了188万元，分24个月归还，每月归还8.5万元，累计最终还款204万元，到期后1000元留购款，但租赁公司实际只给我们打款了176万元，10万元保证金，还有2万元的手续费。请问：以上业务，租赁公司是否要开具销售设备的发票给我厂呢？我厂对于这设备，是否可以计提折旧？如何计提折旧？租赁期间，我厂支付的租金及我厂抵押得到贷款的这些业务，要怎么进行会计核算？折算成年利率为多少呢？

答：

中级会计师、税务师孙小姣回答道：

问题一：租赁公司是否要开具销售设备的发票给我厂呢？

答：租赁公司要开具销售设备的发票给贵厂。具体分析如下：

1)根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)规定:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税征收范围,不征收增值税。

2)开具发票时,选取商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”中的“606:融资性售后回租承租方出售资产”,税率选择「不征税」,税额显示「∗∗∗」。

3)只能开具增值税普通发票。

问题二：我厂对于这设备，是否可以计提折旧？如何计提折旧？

答：贵厂对于这设备，要计提折旧，按资产原值计提折旧。

问题三：租赁期间，我厂支付的租金及我厂抵押得到贷款的这些业务，要怎么进行会计核算？

答：具体会计分录如下：

1.转入固定资产清理

借：固定资产清理2000000.00

贷：固定资产2000000.00

2.出售并确认递延收益

借：银行存款1760000.00

递延收益—未实现售后回租损益240000.00

贷：固定资产清理2000000.00

3.租回资产

按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值孰低来确认融资输入的资产入账价值。

因此，现在需要先计算最低租赁付款。

由于承租方实际得到的融资额只有176万元，因此该融资租赁最低租赁付款额现值就是176万元。

借：固定资产—融资租赁资产1760000.00

未确认融资费用281,000.00

贷：长期应付款—应付租赁款2,041,000.00

4.每月归还租金以及确认融资费用

在做分录前，需要先计算租赁期间的实际利率（租赁合同的内含报酬率），以及每月应该分摊的融资费用。

（1）确认融资费用，以第1期为例：

借：财务费用21,472.60

贷：未确认融资费用21,472.60

以后各期分录一致，只是变更数据，不赘述。

（2）归还租金，以第1期为例：

借：长期应付款—应付租赁款85,000.00

贷：银行存款85,000.00

最后一期的数字变更为86,000.00元，其他各期分录完全一致。

5.每月分摊34

每月分摊额=240,000/24=10,000.00元

借：制造费用10,000.00

贷：递延收益10,000.00

问题四：折算成年利率为多少呢?

根据贵公司的实际情况计算，年化利率为15.6639%。关于出租方的手续费，可以理解为“变相利息”，而合同保证金、设备财产险及承租人意外险在计算利率的时候，不需考虑在内。

上述孙小姣会计师的回答仅代表个人观点。

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原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

房子有折旧吗？

自从90年代末住房商品化以来，二十几年的时间，楼市涨了好几倍，房子买的早的人都赚得盆钵钵满，甚至房子的涨幅比自己一辈的工资收入都高。在房子大涨的背景下，大家似乎把房子当成了永久性的财产，典型的表现就是问房子70年的产权到期后能不能续期？

房子真的就是永久性的吗？普通商品房的设计寿命也就50年而已，也就说50年楼龄的房子也就成了超期危房，到不了70年产权到期，就已成危房。房子不过是一件使用寿命长达50年的商品罢了，也是会老化的，也是有折旧的。折旧并不是在使用寿命内均匀实现的，前期折旧较多，后期相对较少。根据我个人的观察，商品房0-15年，每年折旧在2.5%，16-30年，每年折旧2%，31-50年，每年折旧1%，50年后剩下10%的残值，这也是50年后拆迁政府对给的人道主义补偿。

折旧对房子账面价值的影响之外，房子账面价值，还受到通货膨胀等社会经济大环境的影响，还受到行业供需的影响。过去的二十几年，从社会经济大环境来说，总体上我国是处于经济高速发展伴随通货不断膨胀的时期。从行业因素来说，我国处于城镇化高速发展的时期，大量农村人口进城，造成了长期的房子供不应求现象，助推了房价的上涨。在过去的二十年通货膨胀和城镇化带来的海量需求对房子账面价值的正面影响要远大于房子折旧带来的负面影响，从而使不少人忽视了房子折旧的存在。

除此之外，大部分人购房都是贷款购房，还需要承担资金成本，当然这个资金成本和房子本身的价值无关，只和购房者自身的投资收益率有关。

一方面购房者需要承担房子的折旧（约每年2%）+房贷资金成本（约4%），另一方面房子作为实物资产具备抗通胀的功能。在未来的时期房子作为实物资产的抗通胀功能还能轻松对冲房子的折旧和资金成本，并产生收益吗？这恐怕是个未知数。

通胀＞折旧+资金成本，产生投资收益。

通胀=折旧+资金成本，无贷款投资价值，但仍有全款投资价值。

通胀=折旧，起到了实物资产对抗通胀，实现财富保值的功能。

通胀＜折旧，部分起到实物资产对抗通胀。

没有通胀，只有折旧，房子完全失去金融属性，只用使用价值的普通商品。

出手了！保证重大在建项目资金，助力复工复产，这里有资金支持，税收减免，以奖代补……

今年以来，由于新冠肺炎疫情的冲击，对财政增收带来许多不利影响。云南省财政厅采取超常规措施，充分发挥财政职能作用，积极筹措资金推进稳投资和重大项目建设，全力支持统筹推进疫情防控和经济社会发展。

本期的《金色热线·追踪》，我们请到了云南省财政厅副厅长赵晓静和云南省财政厅经济建设处处长贺大坤，一起来聊聊支持复工复产的财政政策。

云南省财政厅副厅长赵晓静▲

云南省财政厅经济建设处处长贺大坤▲

聚焦重点稳定投资

眼前这个深达77.3米的接收井基坑底板已经顺利浇筑完成。作为滇中引水工程昆明段施工准备工程，龙泉倒虹吸项目分为始发井和接收井，是整个滇中引水工程难度最大的倒虹吸。

滇中引水工程是国务院确定的172项节水供水重大水利工程中的标志性工程，工程供水范围涉及6个州市、35个县，总面积3.69万平方公里。输水线路全长664公里，其中隧洞612公里。工程总工期96个月，概算总投资826亿元。工程建成后，可由水量相对充沛的金沙江干流引水至滇中地区，有效缓解受水区城镇生产生活用水矛盾，改善河道和湖泊生态环境，促进当地经济社会协调、可持续发展。

为了减少疫情对施工进度的影响，云南省财政厅通过中央预算内投资、地方水利建设基金等渠道筹集资金，加快资金拨付进度，全力保障工程建设资金，截至目前，累计到位滇中引水工程建设资金210亿元。

为支持工程复工复产，云南省财政厅及时下达上年度结转资金，为滇中引水工程全面加速建设，实现“开门红”任务目标，提供了坚强保障和有力支持。省财政厅积极争取地方水利建设基金政策延期，发行地方政府专项债券等开辟筹资渠道，进一步增强工程资金保障。

支持交通运输企业加快恢复

新冠肺炎疫情突如其来，公路客运成了受冲击比较严重的行业之一，怎么减少损失，恢复生产，也是财政部门关注的问题。

早在2月底，客运站就逐步恢复了运营。可昆明南部汽车客运站的乘客依然寥寥无几。昆明到石屏的这班车，30座的车子坐了不到10个人。司机赵师傅说，这趟班车正常情况下满座率能到80%以上，他们跑一趟可挣1700多元，现在刨去油钱过路费和人工，跑一趟要亏400多元。

公路客运站在疫情期间受到的影响也不小。以昆明市南部汽车客运站为例，春运票务收入较去年下降60%以上。南部汽车客运站总经理王晓东介绍，公司营收同比2019年下降了3亿元左右。一方面是生产停滞，经营停摆，资金断流，一方面是员工工资及社保费用、站场折旧、车辆折旧、贷款偿金及利息等刚性支出不降反增，再加上疫情防控投入加大等因素，导致经营出现亏损。

为了摆脱困境，云南省财政厅会同云南省交通运输厅出台了《关于支持交通运输企业加快恢复发展政策措施的通知》，对省内交通运输客货运重点企业、汽车客运站以及城市公交、巡游出租车企业新增贷款给予贴息支持，对纳入客货运重点企业名单的企业，实施以奖代补，加力客运班线经营期限延期、车辆延审和安全统筹延期、安全统筹理赔准备金补助等政策扶持。

本期《金色热线·追踪》主要内容

01

在滇中引水工程的资金保障方面，财政厅有哪些具体支持举措？

云南省财政厅副厅长赵晓静：一是争取国家投资补助；二是征收水利建设基金；三是争取发行专项债券；四是引入央企参与建设；五是财政资金引导投资。

02

除了滇中引水工程，目前财政支持的还有哪些其他重大在建项目，资金保障方面有哪些考虑？

云南省财政厅副厅长赵晓静：今年以来，省财政厅深入认真贯彻党中央和省委、省政府统筹推进常态化疫情防控和经济社会发展的决策部署，深刻理解和把握云南经济是投资拉动型经济的现实状况，按照支持建成一批、在建一批、开工一批、储备一批的部署，紧盯“四个一百”重点建设项目计划、“双十”重大工程，“两新一重”，聚焦“补短板、强弱项、增动力”等关键领域，特别是争取进入国家“十四五”规划的重大项目做足前期，加快全省重大基础设施建设，发挥投资稳定经济发展的关键作用。

03

在保障重点项目复工复产的同时，财政厅在稳投资方面还做了哪些工作？

云南省财政厅经济建设处处长贺大坤：聚焦重点稳定投资；争取专债增加投资；加力提效推进建设；注重时效强化调度；强化监管力保绩效。

04

能具体解释一下实施以奖代补的政策吗？

云南省财政厅副厅长赵晓静：交通运输行业是受新冠肺炎疫情冲击最大的行业之一，为打通人流、物流堵点，畅通经济微循环，省财政厅主动研究、提出建议，出台专门扶持政策，对公路水路重点客货运企业实行名单制管理，安排10亿元，对纳入名单的重点企业新增贷款，按不高于5%的利率贴息，减轻企业融资成本。同时，建立上下联动良性机制，调动州市积极性，形成叠加效应，合力抓牢抓实政策落地，在企业贷款贴息政策基础上，综合考虑客货运增量、农村客运复运率、劳动力返岗复工带动率、贴息政策执行效果等指标，对州（市）政府实施以奖代补，对成效突出的前8个州市分两档进行奖补，着力体现财政政策的引导带动和正向激励作用。

05

交通行业除了汽车客运和铁路，民航也受到了很大的冲击，那么他们又能享受什么财政政策呢？

云南省财政厅副厅长赵晓静：云南省财政厅切实履行财政保障职责，积极争取中央民航发展基金支持机场建设，安排航线培育省级专项资金，对国际和地区航线、省内环飞航线、通用航空短途运输亏损，按标准给予一定补助，弥补航空公司受疫情影响造成的损失。加大财政部、国家民航局出台的国际客货运航班补贴政策宣传解读力度，加快申报材料审核进度，积极支持符合条件的企业注册所在地为云南的航空公司申请中央财政资金。

06

除了重点项目和大型企业，针对小微企业有什么具体的财政政策吗？

云南省财政厅经济建设处处长贺大坤：一是税收优惠；二是社保降费；三是财政贴息；四是援企稳岗；五是减免收费；六是减免房租。

云南省财政厅统筹发挥各项财政政策和财政资金促进作用，通过奖励激励、经费补助、贷款贴息等涉及面广、针对性强的手段，扎实做好财政资金保障，推进重大项目建设和重点行业加快复工复产，并做到“花钱必问效、无效必问责”，发挥财政资金最大效率和效益。

详细内容

请关注云南广播电视台

公共频道YNTV-6

今晚（6月14日）22点25分播出的

《金色热线·追踪》

编导：黄丽莹

摄像：江涛

制图：熊震荣

编辑：梅岭