一文读懂利息税前扣除政策
利息税前扣除政策
-申税小微带你一文读懂-
01哪些利息支出可以税前扣除？
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根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。因此，企业发生的利息支出不符合上述税法规定的，应做纳税调增处理。
02关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出问题
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《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定：
关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
03关于关联方企业间的利息支出问题
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《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
04关于房地产企业利息支出的处理问题
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《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十一条规定：
（一）企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。
（二）企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
05关于向自然人借款的利息支出的处理问题
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《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）规定：
（一）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
（二）企业向除第（一）条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
2.企业与个人之间签订了借款合同。
06关于金融企业同期同类贷款利率确定问题
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《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定：
鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
个税专项附加扣除：房贷扣除比例怎么填报？
个税在改革之后，不仅调整了计算的方式，更是加入了六项专项附加扣除。下面，虎虎就来分享一下，有关个税住房贷款利息税前扣除的相关注意要点。
房贷扣除比例怎么填报？根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定可知，房贷扣除比例有两种情况可选，即100%和50%。
如果房子在我们自己名下，我们每个人按照100%的比例，在计算个税时扣除即可即按照100%的比例扣除；如果房子在夫妻名下，那么住房贷款利息既可以选择让一个人扣除，也可以选择两个人在税前扣除，即按照50%的比例扣除。
当然，不管选择几个人在税前扣除，1000的定额并不会改变。
需要特别注意的是，住房贷款专项附加扣除，既可以在预扣预缴时分月扣除，也可以在个税年度汇缴清算时，一次性税前扣除。这样情况主要就是为了解决，个人忘记登记专项附加扣除的相关信息，导致六项专项附加扣除不能在月度预扣预缴时税前扣除。
举例说明：
虎虎有一处房产，是贷款购买的。这套房子是虎虎夫妻两人的首套住房，可以享有住房贷款利息专项附加扣除的政策。
这个时候，虎虎可以选择自己在计算个税时，独自扣除1000元的定额，即按照100%的比例扣除；也可以选择让虎虎的妻子独自扣除1000元的定额；还可以选择，夫妻两人各自在税前扣除500元，即各扣除50%。
需要注意的是，税前扣除的方式确定以后，一年之内不能进行修改。
房贷个税一个月只能抵1000元吗？是的，房贷个税一个月只能抵1000元。
具体来说，个税住房贷款利息一个月的扣除定额是1000元。如果房产的名字在夫妻两人名下，那么夫妻两人总共可以扣除的金额也是1000元，而不是2000元。对于这一点，我们还是需要注意的。
当然，也不是说所有房子的房贷利息，都可以税前扣除。只有符合相关标准的房贷利息，才能税前扣除。具体来说，就是只有个人首套房的贷款利息，才能享有这个优惠政策。
住房贷款利息与住房租金住房贷款利息和住房租金我们只能享有一个，毕竟您有房子了就不用再租房了。这里也是纳税筹划的空间的。
比方说纳税人在自己的老家有买房子了，而在一线城市工作。这个时候，纳税人可以选择继续申报住房租金专项扣除，而不是申报住房贷款利息专项扣除。
毕竟住房租金专项扣除一个月最高可以达到1500元，而住房贷款利息只能一个月扣除1000元。
参考资料：《中华人民共和国个人所得税法》
买房人恭喜，12月起，房贷利息抵扣个税来了，如何享受？需知5点
近些年来，不断上涨的房价已成为广大居民无法言说的痛。而不断上涨的房价对我国的经济和社会各方面均产生了不利的影响，比如2020年我国不到1%的人口出生率。在很大程度上便是由高房价所带来的居民房贷压力过大，没有更多的收入却抚养更多的孩子。
从我国现阶段来看，税收作为调节社会公平的一种方式。而在这种背景下，我国从今年12月起，将逐步推行房贷利息抵扣个税的方案。那么这这里也要恭喜买房人，这意味着大家可以拿到一笔收入。那么什么是房贷利息抵扣个税呢？而要想享受这一政策，大家需要注意哪5点呢？
一、房贷利息抵扣个税贷款利息抵扣个税作为我国应对高房价所推出的一项全新税收政策，它是指除了住房贷款利息税前扣除外还包括：住房贷款利息抵免、住房贷款余额抵免等扣除方式。住房贷款利息抵免是指：购买住房所贷款支付的利息可以乘以一定比例直接抵扣应纳税额，采用这种扣除方式的代表性国家是意大利。
住房贷款余额抵免则是指：将住房贷款余额乘以一定比例直接抵减应纳税额，采用这种扣除方式的代表性国家是日本。除此之外，许多国家为了让不足以缴纳个人所得税的低收入者也能够在购买住房时享受到政策优惠，他们采用了住房贷款贴息和私有住房补贴这种由国家财政直接补助的形式，代表性的国家有爱尔兰和德国。
我国和新加坡采用的住房公积金税前扣除制度也属于税收领域对缴纳公积金纳税人的优惠措施。我国税法明确规定“五险一金”为固定的税前扣除项目，这里的“一金”就是指住房公积金。此外，这一政策推行具有2方面问题。
其一，国家要能够让居民承担的税收压力与各自经济状况相匹配才能体现税收公平的原则，并且使纳税人之间的税收负担保持相对水平的公平。简单来说，为了满足税收的横向公平和纵向公平，经济状况与纳税能力相同者应承担相同税负，而能力不同者也应承担不同税负。
其二，目前住房贷款利息抵扣个税政策可能与税收横向公平与纵向公平不符。一方面，由于同等收入的纳税人享受到的税收优惠不同，住房贷款利息越高，获得的专项抵扣可能越多，缴纳税款就越少。
另—方面，由于边际税率会放大税收减免金额的差异。所以该政策出台可能会导致高收入者享受到更多的优惠，而低收入者并不能感受到切实的好处，受益范围较小。
税收公平不仅是我国经济和社会共同发展必须面临和解决的问题。税收公平问题是我国未来个人所得税改革的重中之重。因此我国在推行这一政策的时候，既要考虑收入高低的群体差异，又要考虑房价不同的地域差异，协调区域间的税负差距，保证各种经济因素对税收公平的影响较小，确保各阶层人民群众都能享受到税收政策优惠。
二、如何享受？按照现有政策来看，从12月份起，我国的个人所得税APP已开放了这个功能。相关部门的政策规定，继续教育、老人赡养、租房租金、大病医疗、子女教育、房贷利息这6类均可参与扣除。此外在扣除之后，房贷利息可选择来个人所得税，若还有明显的剩余，则意味着大家可领取到一笔现金。
大家若想办理此项政策的话，则可直接下载个人所得税APP，按照上面提示填写好个人信息后，即可完成申报。但由于我国房屋的种类相对较多，因此也有下面这5个问题需要大家注意。
三、5个问题其一，房贷利息扣除这项政策每个纳税人只能享受一次，具有唯一性。比如，纳税人小王在去年的时候享受过此项政策，但因今年小王把房子售出后，买了另外一套房子，这也意味着小王今新的房屋是无法享受到这些政策。但若小王的妻子之前没有享受过这个政策，而且新房为夫妻共同购买，则可以以小王妻子的名义进行抵扣。
其二，房贷利息和房租抵扣二者只能选择其中一个。比如小李之前购买了一个期房，目前每个月都在还房贷，而小李目前也在租房子住。则对小李来说，必须要抵扣房租还是抵扣房贷利息中选择一个，二者不能同时享受。这种情况之下，笔者建议大家可以了解下当地政策，选择抵扣额度相对较大的那个。
其三，2套房是否可以享受此政策，主要还是看首套房是否已享受过此政策。若首套房之前没有享受过此政策，则意味着大家二套房是可以享受到这个政策的。反之，若首套房也享受过这个政策，则意味着二套房无法享受。
其四，夫妻2人名下均有房产。此时处理办法有2种，夫妻2人各自抵扣50%或一方按照100%进行扣除。当然在执行这种办法的时候，夫妻2人需核算那种方式性价比更高。其五，在父母和子女共同出资购房的情况下，这种情况主要还是看父母和子女的谁是主贷款人，若父母是则选择父母。若子女是，则选择子女。
当然，由于各地区经济发展水平不同，在政策的执行标准上也有所不同。因此，大家若对政策不是很了解的地方，可以到当地的税务部门进行咨询，这样大家就可以进行抵扣了。
总结在过去的很长一段时间，房价作为拉动我国GDP快速增长的重要手段。而在这思想影响之下，我国多地政府在发展上陷入到了怪圈之中，卖地，建楼，在卖地，在建楼。表面看似快速增长的GDP，其背后却是我国房屋空置率的不断上涨和房价的不断上涨，而过快的上涨的房价其对经济和社会的影响也彻底的表现出来。
而房贷利息抵扣个税作为一种调节税收的方式，能在一定程度上起到保障社会公平的作用。最后想问下大家，您所在地区有推行什么政策吗？欢迎各位在评论区和我们分享下您们当地的政策。
