2022年存款利息需要交税吗？贷款利息可以抵扣吗？

现在我们的生活已经变得好很多了，家庭的存款也是越来越多了。毕竟，大家感觉把钱放到银行才是最靠谱的事！

但是，对于存款涉及的税费，大家了解多少？我们存款到底需要缴纳个税吗？我们从银行获得利息时，需要缴纳税吗？对于这些问题，你是不是也曾经困惑不已！

2022年存款利息需要交税吗？2022年存款利息不需要交税。这里的税既包括增值税也包括个税。

当然，不是说我们取得的利息所得，不需要缴纳个税，而是从2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。也就是说在2008年10月9日之前，储蓄存款利息也是需要缴纳个税的。

具体来说，储蓄存款利息所得征收个人所得税时，需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个税。

另外，我们的存款利息也是不需要缴纳增值税的。也就是说我们从银行获得利息，银行不需要把增值税提前扣下。

贷款利息费用可以抵扣进项税吗？其实这个问题，我们需要和存款利息的涉税问题一起考虑。既然存款利息不需要缴纳增值税，贷款利息费用自然不可以抵扣进项税。

也就是说存款和贷款部分的增值税没有形成闭环。增值税的链条没有形成，到了贷款费用那里自然没有增值税可以抵扣。

具体来说，《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条以及《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款对此进行了详细的规定。在这里我就不赘述了！

这里我们也需要注意一点，企业在获得贷款时，向贷款方支付的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，虽然不能抵扣进项税额。

但是，如果企业是通过第三方的帮助获得贷款，那么企业向第三方支付的服务费、咨询费等费用的进项税额可以用于抵扣。这里可以说，是企业进行税务筹划的一个地方！

参考资料：

《营业税改征增值税试点实施办法》

《中华人民共和国个人所得税法》

资金借贷行为涉税问题分析

资金借贷行为在经济交易中十分普遍，对于资金借出方取得贷款利息收入都要缴纳什么税，什么时候缴纳，我们一起共同学习。

一、相关概念

我们这里所说的借贷行为是广义的借贷业务，不仅包括金融机构从事的贷款业务，还包括各类民事主体之间的借贷业务。从增值税相关文件的规定来看，贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

二、分税种分析借贷行为相关涉税问题

（一）增值税

1.征税范围和税率的规定，从增值税对贷款服务的定义来看，可以说对所有的借贷行为都囊括其中了，各种占用、拆借资金取得的收入都属于贷款利息收入，按照贷款服务缴纳增值税，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人法定征收率为3%，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2.贷款服务纳税义务发生时间。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一，第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。该文件附件3规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。另根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）文件规定，银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第三条规定：证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

如果金融企业和非金融企业提供贷款服务，资金借方按照合同约定正常归还本金及利息，金融企业和非金融企业贷款服务纳税义务发生时间是一致的，按照（财税〔2016〕36号）第四十五条规定执行，银行结息日当日计收的全部利息收入按照（国家税务总局公告2016年第53号）文件规定执行。

对于逾期未收回的利息何时缴税，金融企业和非金融企业就有差异了。金融企业是哪些企业？财税〔2016〕36号文件规定：指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）将该政策又扩展的证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构。非金融企业只能按照（财税〔2016〕36号）第四十五条规定执行，不论是否实际收到，都需要按照合同约定结息时间缴纳增值税。

3.贷款服务抵扣进项税额问题

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进的旅客运输服务、贷款服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。接受贷款服务的利息支出不能抵扣进项税额，而且接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。

（二）企业所得税

1.利息收入确认方面。利息收入需要纳入应纳税所得额中计算缴纳企业所得税，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”包括：（五）利息收入。且《企业所得税法实施条例》第十八条规定：“企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”

对于金融企业有特殊规定，《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》国家税务总局公告2010年第23号：一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期,下同),应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期,或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现。二、金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额。三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息,以后年度收回时,应计入当期应纳税所得额计算纳税。

2.利息支出税前扣除方面

利息支出应当取得发票等外部凭证作为税前扣除凭证，同时向非金融企业借款的利息支出，债资比小于2:1，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，才能准予税前扣除。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，交易对方为增值税登记纳税人须以发票等外部凭证作为税前扣除凭证，未取得发票或者取得不合规发票的不得进行税前扣除。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条关于金融企业同期同类贷款利率确定问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）规定：一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。(一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为(二)企业与个人之间签订了借款合同。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，债资比小于2:1，其不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予税前扣除。

（三）个人所得税

个人将资金贷与其他单位和个人使用收取利息，应按利息所得适用20%的税率缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》规定，个人取得利息所得应当缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为百分之二十，以每次收入额为应纳税所得额，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《个人所得税法实施条例》第六条规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。第十四条规定，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

（四）印花税

《中华人民共和国印花税法》规定，银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同按借款金额0.05‰缴纳印花税。

（本文部分内容来源网络，个人进行整理和谈了一点学习思考，内容仅供参考，不作为实际工作依据，受限于个人水平，难免有理解偏差和疏漏，欢迎大家共同交流，共同提高！）

企业借款与利息的账务处理与税务规范

一、企业向个人借款不在“短期借款”科目核算企业向个人或机构拆借资金，无论有无合同，会计人员在做账时都不能将其记在“短期借款”科目。短期借款一般只核算企业向银行等金融机构借入的一年期以下的款项。企业向个人或机构拆借资金须记入“其他应付款”科目，支付的借款利息，在取得税务代开的“资金使用费”发票后可以在所得税前扣除，扣除额不得超过同期银行贷款利息部分。

二、企业拆借资金的利息如何处理企业之间拆借资金、企业向个人拆借资金，这两种情形下利息的税务处理是不一样的。企业之间拆借资金时，约定的贷款利率高于银行同期贷款利率，但不高于银行贷款利率四倍的，所付利息能全额在企业所得税前扣除。企业向个人拆借资金，支付给个人的利息超过同期银行贷款利率的部分不得在企业所得税前扣除

三、利息支出资本化会导致资产价值虚高利息支出资本化是否合理？这值得商榷。借款利息正常计入财务费用，但有时也计入资产，如基建贷款产生的利息，先计入在建工程，竣工验收后结转为固定资产。我一直觉得利息资本化不符合谨慎性原则，等于变相高估了资产，低估了费用。例如，企业盖楼，全用自有资金或全用银行贷款，盖的楼账面价值有高有低，如何公允呢？

四、利息与银行手续费的入账凭据利息与银行手续费的入账凭据如下。（1）企业向银行借款发生的利息支出，暂凭银行利息单在税前扣除。（2）企业向非银行金融机构借款发生的利息支出，凭发票在税前扣除。（3）企业发生的银行手续费支出，应以发票作为税前扣除凭证。目前，企业向银行借款取得利息发票还存在难度，因此，暂时还可用银行利息单作为入账凭据。

五、名股实债的利息处理难题名股实债的利息如何处理？如果作为财务费用入账，不太合规；如果作为股东分红入账，也欠周全，这等于仅仅给部分股东固定股利。名股实债的资金进入企业前，应征得股东大会的同意，在入资协议中明确约定股利的支付方式。但这样处理存在法律风险，一旦企业亏损，或盈利不足以支付这部分固定股利，名股实债就会侵害债权人的利益。

六、利息收入在做账时能记两个借方吗会计分录必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则。然而，实务中有些会计人员并没有这么严格这么做。很多会计人员在做利息收入分录时都会把分录做成两个借方，“借：财务费用（红字），借：银行存款”。这种做法的好处是什么呢？是为了取数方便，做费用分析时只看借方发生数即可。

七、与贷款相关的财务费用进项税额能否抵扣与贷款相关的财务费用取得的进项税额能抵扣吗？利息肯定不能。此外，向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这里有一个前提，上述费用是向贷款方支付的。如果不是向贷款方支付的，而是向第三方支付，那么其进项税额允许认证抵扣。

八、企业向个人借款应交哪些税对个人而言，取得的利息收入应比照金融保险业缴纳增值税，征收率为3%。另外，个人的利息收入按照20%的比率缴纳个税。个人向税务机关申请代开“资金使用费”发票时需全额缴纳增值税、附加税，并预缴部分个税，剩余个税应由企业代扣代缴。对企业而言，利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分，准予所得税前扣除。

九、企业向个人借款务必签合同企业向个人借款时，一定要签订借款合同。理由如下。（1）明确债权债务关系，避免不必要的争执和麻烦。（2）应对未来企业向个人还款时的金融管制。企业向个人转款，若没有正当理由，总金额是受限的。在这种情况下，企业只有向银行出具借款合同，才能正常向个人转款。（3）个人到税务代开借款利息发票时，税务机关也需要看借款合同。

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来源：袁国辉指尖上的会计