年底清账，应收账款收不回来，这样做税前扣除

临近年底，相信不少企业或多或少都会存在应收账款收不回来的情况，一般对于收不回来的应收账款，虽然我们可以做计提坏账准备，但是坏账准备基本上是不会允许在所得税税前扣除的，这样一来，坏账成本无疑增加了企业的税费成本。

那么，对于收不回来的应收账款企业应该怎么处理才可以在税前扣除呢？其实，对于企业发生的应收账款损失，能否在企业所得税税前扣除主要是根据应收账款的性质进行判断的。

根据国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告规定：企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

收不回来的应收账款也是属于企业的资产损失，因此，坏账损失也适用。

此外，应收账款收不回来，想要税前扣除，需要满足这些条件：

坏账已经发生了，且有实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，才可以企业所得税税前扣除；欠款时间至少一年以上或者三年以上；▲▲此处需要注意的是：逾期三年以上的应收款项在财务上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，财务上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

财务上对无法收回的应收款项已经做了损失处理，需要注意的是仅仅做了计提坏账准备是不得税前扣除的；企业留存有证明损失的外部和内部证据链，如果缺少外部证据，被认可的可能性就比较小；资产损失如要在所得税前扣除，不管有没有税会差异，在企业所得税汇算清缴年报填报A105090表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。总之，企业对于收不回来的应收账款想要在企业所得税税前扣除，除了要满足以上条件，还可以准备一份书面说明，说明中应至少包括公司相关决策机构的审批意见、损失金额和相应的书面证据、形成的过程及原因、追踪催讨采取的措施、处理意见和改进措施等内容。

除此之外，还须留存相关的资料备查，比如若是属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明等。

现在坏账损失扣除不再强制要求取得“中介机构专项报告及其相关的证明材料”和“专业技术鉴定意见或中介机构专项报告”，企业可以“自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。

关于收不回来应收账款的税前扣除，如果大家还有不理解的地方，可以随时咨询广源信得~

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企业应收账款管理存在的问题及对策

应收账款也就是信用交易，企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。

现如今信用交易已经成为企业提高竞争力、扩大销售的必要手段，它充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患，应收账款余额日益增高，同时由于受到企业外部环境和各种内部因素制约，我国许多企业在应收账款管理方面都存在一些问题。

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我在通过研究应收账款管理的相关理论基础上，分析了企业应收账款管理存在的问题，如企业内部信用管理制度不健全；对应收账款的分析不全面；法制维权意识薄弱；应收账款管理的创新方法太少，最后提出了强化企业应收账款管理的对策，如完善企业内部信用管理制度；科学划分应收账款管理职能；加强信用管理教育，提高维权意识；建立专门的应收账款管理部门。随着国际国内市场竞争进一步加剧，买方市场普遍形成，信用销售（赊销）正在成为企业销售主要手段之一。企业信用销售和应收账款产生是市场经济发展的必然要求。应收账款的持有规模和持有时间对企业持续经营和发展具有重要的意义。目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一。

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许多企业因应收账款管理不善导致现金流紧张，甚至陷入财务危机。如何对企业应收账款进行事前、事中和事后监控是应收账款研究的重点。我国企业应收账款管理经过多年的探索和研究，至今仍然缺乏系统化的解决方案，而且我国社会信用环境的好坏是影响企业应收账款管理的根本要素。一、应收账款理论概述1、应收账款的概念企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。对于生产加工型企业而言，信用销售是厂家在同购货客户签订购销协议以后，让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款日期付款或以分期付款的形式逐渐付清货款。在了解企业信用销售的概念后，就不难理解和定义企业的应收账款。

企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款；狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售商品产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。本文所论述的重点是指生产加工型企业的狭义的应收账款，即生产加工型企业的应收销货款。

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2、应收账款管理的目标企业持有应收账款是具有两面性的，一方面，企业持有应收账款的总额度直接决定了销售收入的规模，较高的应收账款持有水平通常会产生较高的销售收入。另一方面，应收账款持有水平的高低，又决定着持有成本的规模，较高的应收账款持有水平会导致较高的持有成本。

应收账款管理的目标就是要在二者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大限度的提高，实际上也就是在流动性和效益性之间取得平衡。

应收账款的管理还应该讲求效益性，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。

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①确定合理的应收账款持有水平并在日常工作中予以保持。②制定合理的应收账款收账政策并在收账过程中予以贯彻。③保证应收账款周转天数低于行业平均水平。④努力降低应收账款的成本，使企业因使用信用销售手段所增加的销售收益大于持有应收账款产生的所有费用。二、企业应收账款管理存在的问题1、企业内部信用管理制度不健全企业设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，会形成更严重的拖欠。

企业实践证明，这种应收账款管理模式，无论在销售部门（或销售人员）的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性以及实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能

法制维权意识薄弱虽然当今社会不断发展，法制不断健全，市场经济不断完善，人们已经意识到了法律的重要性。但企业还是有一部分人对法律的认识不够到位，缺乏法律意识和法律知识，所以当这部分人面对不能及时收回的应收账款时往往不知道采用法律手段来保护自己，没有抓住最好的回收实际，最终给企业带来损失，这就是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。财务分析-派可数据商业智能BI可视化分析平台

三、强化企业应收账款管理的对策1、完善企业内部信用管理制度建立客户档案，就是信用管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。

2、科学划分应收账款管理职能为了保证应收账款业务的有效性和可靠性，企业需明确各相关部门的岗位的职责、权限、确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

3、加强信用管理教育，提高维权意识加强信用管理教育，培养信用管理人员。一个好的信用经理，顶得上100个普通追账人员。企业必须培养自己的优秀信用管理人员。4、建立专门的应收账款管理部门目前，企业设立了审计监察部，但没有参与公司应收账款管理。为提高应收账款管理水平，建议企业充分发挥审计监察部的监督、制约作用。

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企业应收账款催收三种方式

随着目前经济情况收紧，在市场竞争日趋激烈的环境下，企业应收账款增多，尤其是中小企业随时面临资金断裂的风险。年关将近，不少企业都要面对应收账款催收棘手问题，“销售难、收款更难”已成为常态，严重者甚至牵扯欠款纠纷。因为一些企业根据有关规定按应收账款的数额计提了坏账准备金，但这可能往往淡化了企业的催收意识。企业如果能有效地加强对应收账款的管理，则可防患于未然，即时产生欠款欠款，也可将企业应收欠款的风险降到最小。因此企业必须重视并加强应收账款的管理，包括合同管理、应收账款日常管理、债权催收等多个方面，从而最大限度地提高应收账款回收率，缩短收账周期，减少呆账、坏账损失。

应收账款产生后的解决方式很多种，如企业内部人员催收、委托第三方催收、诉讼等。只要运用及时和恰当，就会收获事半功倍的效果。下面说下最常见的三种催收方式：

一．应收账款企业内部催收

企业内部会把应收账款催收任务交给会计和销售。如账期在30天-90天内的可以交给企业内部进行催收。如果账期时间超过90天以上的或更长时间的就不适合企业内部来催收了。会计和销售本身就不适合进行催收。催收是专业比较强的行业，需要在催收过程中给债务方施加压力，这种压力是信用压力和还款压力。而企业的内部的会计和销售怕得罪客户，在沟通欠款过程中时间拖得太长，从而坐失了很多回款的良机。可能错过了诉讼时效，硬生生地把欠款变成了坏账和死账。

二．应收账款企业委托第三方催收

非诉催收这个行业在国内外都是很成熟的行业。正规的信用管理公司的催收手段都是合法合规的，而在应收账款催收的前期无任何费用，不成功不收费的，回款后再付佣金。非诉催收适用于账龄90天-24个月内的案件。每一位专业的非诉讼律师都是经过多年非诉讼催收领域经验的积累，在解决企业应收欠款中有着更多的解决方案，成功收回欠款几率扩大，以更好的维护客户方合法权益。非诉讼律师通过商务沟通方式，涉及金融管理、财务管理、企业信用管理、商法、等个交叉学科为基础，通过商务谈判、信用施压等方式主张债权方权益。委托客户还可以节省大量人力、物力和财力。一年支付的佣金费用远远低于企业自身招聘人员组建部门，自行管理所花费的费用。在应收账款催收委托中，同步为客户赢得了机会成本，又节约大量人力成本、管理成本和时间成本。

三．应收账款企业通过法院诉讼催收

诉讼的时效在三年内都可以。而诉讼是一种终结式的追索债务的方式，具有彻底性和强制性。一般情况下针对那些想赖账的老赖们，通过诉讼，可起到相当明显的效果。必须按照法律程序，时间长效率慢比较机械。

若债务人一直赖着不给，此时，您要找一家经验丰富的律师事务所或信用管理公司。从非诉到诉讼全方位的为债权方保驾护航，提供最优质的服务和追款方案。可以有效地回收您企业的应收账款。非诉律师和诉讼律师会采取各种方式帮助你追回欠款。让您的企业现金流高枕无忧。