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银行贷款分录怎么做

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抵押贷款的分录怎么写?

导读:抵押贷款也是企业贷款的一种方式,但是会计分录跟信用贷款又不一样的地方,本文来为大家详细解答抵押贷款的分录怎么写,希望能为大家提供一些参考。

抵押贷款的分录怎么写?

承兑只是抵押,将来还款以后承兑还是你的,所以建议做往来处理。

抵押时:

借:其他应收款——XX银行

贷:应收票据

放款时:

借:银行存款

贷:短期借款

还款时收回承兑:

借:应收票据

贷:其他应收款——XX银行

应注意承兑汇票是半年的期限,在抵押时应注意,以免承兑到期后不能及时托收,影响资金使用效率。

例:中澳合作UM企业以房屋作为抵押,向银行借入1年期抵押借款1000000元,借款利率为8%。如何进行账务处理?

【答】(1)借入时会计分录如下:

借:银行存款——人民币户1000000

贷:短期借款——抵押借款1000000

(2)到期一次偿还本息时会计分录如下:

借:短期借款——抵押借款1000000

财务费用——利息支出(1000000×8%)80000

贷:银行存款一一人民币户1080000

相信大家看完已经知道了抵押贷款的分录怎么写,如果你还有其它不明白的地方,欢迎咨询我们老会计答疑,会计学堂将会针对你的问题,尽力为你解决!

银行贷款账务处理很复杂?试着掌握这些关键账务逻辑,助你消化

大家好!我是程序员瓦力,专注分享商业银行业务和IT系统知识。本文主要是想给大家介绍一下贷款账务处理方面的内容,也就是俗称的“记账”。

贷款账务模型

主要包括贷款账户管理、信贷台账、贷款利率明细、贷款利息和相关登记簿。

贷款账户管理贷款记账遵循银行会计记账的原则。因此必须按科目设计贷款账户进行账户管理。贷款的账户的设立不同于存款账户。通常有三种方式:

(1)按客户设立贷款账户。通常是在维护客户信息时去核心创建贷款账号。随着客户贷款状态的转移,分别给客户开立不同的贷款账户,由系统自动创建,如一般贷款户、逾期贷款户、非应计贷款户。

(2)按借据设立贷款账户。借据放款记账时系统自动开立相应的贷款账号。随着贷款借据状态的转移,分别给借据开立不同的贷款账户,如一般贷款户、逾期贷款户、非应计贷款户。借据结清后,借据对应的贷款账户都进行销户处理。

(3)按银行机构设立贷款账户。贷款账户的设计按内部账户的处理方式进行记账。

信贷台帐信贷台帐按客户号或客户结算账户、贷款协议、发放单据(借据号)为主键进行管理。每个信贷台帐记录登记银行对客户的一次性贷款的发放,随后对客户的还本还息、申请展期等记录,以及银行对信贷台帐的转逾期、转非应计、贷款核销、资产重组等进行登记。

信贷台帐属于银行的卡片帐,因此在同一时刻,归属于贷款科目账户管理。信贷台帐是贷款数据模型的核心,其每次变动,都有明细登记在信贷台帐明细文件中。

信贷台帐利率管理贷款台帐会随着贷款状态的改变,利率也随之变动。另外,随着贷款利率市场化的趋势。贷款利率随时发生变化,若不将这些变化登记下来。随着台帐状态的变化,特别是冲抹帐后,贷款利息很难计算准确。系统设立了信贷台帐利率管理登记簿,它以客户号、贷款协议、发放单据(借据号)、利率更改日期为主键,登记贷款期限内所有利率和余额的变化。这样可以清楚地计算贷款利息。

贷款利息贷款由于结息而产生利息,都记录在利息表中。贷款利息依托信贷台账,它以客户号、贷款协议、发放单据(借据号)和结息序号为依据,记录已经结息的贷款利息。另外,贷款利息也需要记账,因此也依托银行的账户管理,在同一时刻,归属于利息科目账户管理。其每次变动,都登记在贷款利息明细文件中。

相关登记簿对于贷款过程中发生的相关业务,虽然不是科目账户,但需要登记。这些都采用登记簿的方式进行登记,如抵押品登记簿、抵债资产登记簿、信资买卖登记簿、呆帐核销登记簿等。

贷款应用

信贷台帐管理、贷款利息计算和贷款自动业务:

信贷台帐管理主要完成日常信贷台帐的维护和管理贷款利息计算是根据信贷台帐中记录的贷款要素(贷款的金额、贷款发放日期、贷款到期日、利率、还款方式等)计算银行的收益和借款人应付利息系统自动业务根据信贷管理的规定完成贷款状态的转化,并报告信贷资产的状况,给出信贷资产的预警和风险报告;信贷台账的管理主要包含以下功能:贷款发放、贷款归还(还本还息)、贷款结清、贷款展期、资产重组、信贷资产买卖、贷款核销。

一、贷款发放

贷款发放是银行以增加客户账户资金或现金的方式向客户提供融资。贷款发放产生账务,因此调用记账核心完成账务的记录,同时登记信贷台账。记账核心分别借银行的贷款账户和贷记客户的存款账户或银行的现金账户。信贷台帐开户增加一条放款信息。信贷台帐明细记录也登记信贷台帐的增加记录。

贷款发放的账务处理举例:

商业银行向某企业发放一笔短期贷款100万,账务处理:

(一)银行发放贷款到公司结算户时的分录:

借:贷款——企业XX贷款户(资产增加)1000000

贷:吸收存款——企业活期存款户(负债增加)1000000

银行的资产和负债同时增加了,这笔业务涉及到2个科目:贷款(资产类)和单位存款(负债类)。

(二)当企业动用贷款的资金时的分录:

(1)支取现金的场景

借:吸收存款——企业活期存款户(负债减少)1000000

贷:现金(资产减少)1000000

银行的资产和负债同时减少了,这笔业务涉及到2个科目:现金(资产类)和单位存款(负债类)。

(2)转账结算的场景

借:吸收存款——企业活期存款户(负债减少)1000000

贷:联行往来(资产负债共同类)1000000

这笔业务涉及到2个科目:单位存款(负债类)和联行往来(资产负债共同类)。

二、贷款的归还

贷款的归还分为本金归还和利息归还。本金归还调用记账核心,贷记银行的贷款账户和借记客户的存款账户或银行现金账户。更新信贷台帐,减少信贷台帐贷款余额。同时增加信贷台帐的明细记录,登记客户归还贷款。还息交易完成贷款利息归还,调用记账核心,贷记银行应付利息账户或利息收入账户,借记客户账户或银行新建账户。同时更新贷款利息卡片记录,增加客户归还利息记录在贷款利息卡片明细表中。

三、贷款结清

当贷款本金和利息归还后,完成信贷台帐和贷款利息的销记。

四、贷款展期

客户因客观原因无法按期偿还贷款时,需要在贷款到期前,申请贷款延期。银行接受客户申请后,更改信贷台帐资料,标明客户申请贷款展期。

五、资产重组

资产重组在账务上处理类似借新还旧。将一笔或几笔贷款清算后,重新发放一笔贷款归还这几笔,形成新的信贷台帐。账务处理类发放一笔贷款,然后用贷款归还原一笔或几笔贷款。业务交易处理类似于贷款发放、贷款归还、贷款销户交易的组合。

六、信资买卖

信资买卖是将银行贷款卖给其他银行或基金公司,或银行从其他银行买来贷款。被买的贷款利息收益和归还本金归买方。信资买卖通过登记簿登记卖出和销记。原贷款的利息和本金归还仍然同贷款一样处理,信资买卖通过登记簿,将已经收回的贷款本金和利息汇总,划归买方。卖出和划归通过账务交易进行处理,卖出时调用记账核心,借记银行存放央行款项,贷记信资买卖。银行收回本金和利息后,调用记账核心借记信贷资金买卖,贷记存放央行款项。

七、贷款核销

银行每季度针对银行贷款汇总按一定比例从贷款收益中以差额方式计提贷款呆坏帐准备金。计提坏帐准备金调用记账核心,借记银行贷款利息收入,贷记银行呆坏帐准备金对于银行审批的呆帐进行核销,先用呆帐登记簿进行登记。然后调用记账核心,核销呆帐本金(呆帐贷款的利息一般登记在表外,不用核销,但是对于未在表外登记的呆坏帐利息,也用带坏帐准备金进行核销),借记呆坏帐准备金,贷记呆帐(或呆帐利息)。

贷款自动业务

(一)贷款本金的形态转移

应计贷款和非应计贷款

贷款的形态转移

(1)正常贷款转逾期:贷款到期后,客户没有及时归还贷款,也没有提出展期申请(或展期申请没有批准)。银行自动将客户贷款转为逾期。转逾期时调用记账核心:

借:逾期贷款

贷:正常贷款

同时更新信贷台帐,将贷款标记为逾期贷款。

(2)逾期贷款转非应计:客户逾期贷款超过三个月没有结清。银行将逾期贷款转为非应计贷款。

转非应计,调用记账核心:

借:非应计贷款

贷:逾期贷款

同时更新信贷台帐,将贷款标记为非应计贷款。

(3)正常贷款转非应计:客户逾期贷款超过三个月没有结清。银行将逾期贷款转为非应计贷款。这种场景通常是在贷款形态转移功能上线时对历史数据的处理时会出现。转非应计,调用记账核心:

借:非应计贷款

贷:正常贷款

同时更新信贷台帐,将贷款标记为非应计贷款。

(4)逾期贷款转正常:客户逾期贷款结清了逾期的那部分欠款。银行将逾期贷款转为正常贷款。逾期转正常时调用记账核心:

借:正常贷款

贷:逾期贷款

同时更新信贷台帐,将贷款标记为正常贷款。

(5)非应计贷款转逾期:客户逾期贷款超过三个月后结清了最早逾期的那部分贷款,剩余的欠款逾期天数不足三个月后。银行将非应计贷款转为逾期贷款。非应计转逾期时调用记账核心:

借:逾期贷款

贷:非应计贷款

同时更新信贷台帐,将贷款标记为逾期贷款。

(6)非应计贷款转正常:客户逾期贷款超过三个月后结清了逾期的全部欠款。银行将非应计贷款转为正常贷款。非应计贷款转正常时调用记账核心:

借:正常贷款

贷:非应计贷款

同时更新信贷台帐,将贷款标记为正常贷款。

(二)贷款利息的形态转移

(1)转非应计(利息):当贷款逾期三个月转为非应计后,或结记的贷款利息未归还且超过三个月。更新信贷台帐,将贷款置为非应计标志。贷款利息退出损益,表外登记核算。转非应计汇总本笔贷款的所有利息,调用记记账核心:

(1)采用红冲的分录

借:贷款应收利息(红字)

贷:利息收入(红字)

(2)采用蓝冲的分录

借:利息收入(收入减少)

贷:贷款应收利息(资产减少)

账务的冲销有2种方式,一种是红冲,另一种是蓝冲。

红冲是按照原来的记账分录重新记一笔金额是负数的账务;

蓝冲这是参考原来的记账分录重新记一笔相反分录的账务;

借:表外应收利息

更新客户贷款利息资料的科目归属,非应计贷款,产生的利息都借记表外应收利息。

(2)转应计(利息):对于非应计的正常贷款,客户结清所有利息后,修改信贷台帐由非应计转为应计。应计贷款产生的利息都借记在表内应收利息或利息收入。

(三)展期处理:客户提出展期申请且批准后,在贷款原到期日,更改信贷台帐,将贷款到期日期延期到展期日期。展期的贷款因其贷款期限发生了变化,贷款对应的基准利率相应的也会进行调整,所以展期贷款的自动任务需要考虑展期贷款利率变更及贷款期限变化而进行利息计算及还款计划的重新计算。

贷款的利息贷款的利息功能包括利息计提和结息。银行信贷的收益都体现为贷款利息,所以需要重点关注贷款利息的计算和管理。

(1)计提是对贷款按期进行收益分摊。计算本期内贷款的利息收益,并提前记入利息收入。根据信贷台帐记录,对每笔贷款计算本期利息,并进行汇总后,调用记账核心:

借:应收利息科目

贷:利息收入科目

(2)结息是根据信贷台帐中的贷款要素信息,按期计算客户应付利息。计算出来后,登记贷款利息表和贷款利息明细表。同时调用记账核心:

借:客户账户

贷:应收利息科目

若调用记账核心成功,则更新贷款利息表,标记贷款已还,同时登记贷款利息明细表。

银行的账务结构

根据业务生成相应的一组借贷传票,根据每张传票登记各类分户账。日终将所有传票按科目汇总出日结单,更新科目总账。同时将分户账按科目统计与科目总账进行核对。

记账核心结构

记账核心输入的信息主要包括三部分:记账接口、交易会计分录参数表、科目参数表。

输出的信息是更新各类分户账、记录分户账明细历史、记录各种登记簿(开销户登记簿、现金收付登记簿)、记录电子传票(交易流水)。

(1)对于输入记账接口,首先将银行的客户服务交易分解成为需要转账记账的要素:交易行、账户行、转账行和金额数组。交易行为当前记账的机构账户行是主动完成交易的客户账户或账户机构转账行是客户需要与之发生资金往来的第三方账户或账户机构金额数组是完成本交易所需要的各种交易金额。同这些要素一起传入记账核心的还有交易码,用以区分不同的记账交易。(2)记账核心根据交易码,按交易规则从会计分录参数表中取出一组会计分录参数。按参数要求,将交易行各种信息、账户行账户信息、转账行账户信息和各种交易金额(金额数组)填入到会计分录参数中,产生一组电子传票(即交易流水。一般会计人员叫电子传票,一条记录类似原来的会计传票技术人员叫交易流水,类似本交易的交易明细)。(3)记账核心根据每个会计传票中科目从科目控制表中取科目性质和存储标志,根据它更新分户账,记录账户明细历史(4)最后,若某张电子传票是现金传票,则更新相应的现金收付登记簿。若某张电子传票为开销户,则更新开销户登记簿。最终记账核心实现所有联机记账交易。

记账核心处理过程

记账核心的处理步骤如下:

(1)对输入接口参数进行检查检查通过后,通过交易日期和交易流水号检索基本交易表,获得本次交易的所有实体参数(2)对冲抹帐标志进行判断,若是正常交易,则按会计分录码读取会计分录参数记录:若是冲抹帐交易,则读取电子传票记录(抹帐读取当前电子传票,冲账读取历史电子传票)(3)最后分别按正常交易、冲账交易和抹帐交易三种情况对账务进行处理;

母公司委托贷款给子公司如何核算?

在经营过程中,不同的企业之间的资金流都有所不同。对于觉得部分的子母公司来说,如果一方的资金出现问题之后,那么另外一方可以通过委托贷款这样的方式来帮助对方。那么对于这样的母公司委托贷款给子公司如何核算?

母公司委托贷款给子公司如何核算?

母子公司委托贷款如何核算?

对于存在关联关系的企业,在通过委托贷款的方式来解决一方资金时,另一方也需要对委托贷款进行核算。那么母子公司委托贷款如何核算?其实在实际进行核算时,只需要按照委托贷款的利率来进行计息和手续费就可以了。但是在进行账务处理时,也需要根据不同的环节来选择相应的会计分录。在进行贷款的发放时,会计分录为借:发放贷款,贷:银行存款;在收到本金和利息时,会计分录为借:银行存款-本金和利息,贷:营业收入-利息收入,发放贷款-本金。在结清贷款时,会计分录为借:银行存款,贷:发放贷款-本金。对于提供贷款的一方公司来说,由于骑士通过委托贷款的方式来进行发放,这就意味着相关的利息结算也将会由金融机构为企业结算。

核算时要注意什么?

在了解母子公司委托贷款如何核算之后,对于提供贷款的一方公司来说,财务人员在实际进行账务处理和核算时,也需要注意多方面的问题。一般情况下委托贷款并不会面临着太大的风险,特别是对于存在着母子关系的企业,这种委托贷款更像是企业内部的资金流动。但是,由于委托贷款还会受到外部环境以及贷款双方的影响,如果说另一方在经营的过程中出现的困难,而无法按期偿还贷款的本金和利息,那么对于委托贷款中的委托人来说,就很可能出现损失的情况。那么在进行会计核算时,就需要结合实际委托贷款的损失或者收益来进行账务处理,如果存在的损失,此时就需要做减值准备计提。与此同时,财务人员也需要结合具体的核算日期,比如如果是资产负债表日,那么就需要按照规定来进行贷款减值的处理。

注意:

(一)会计核算:委托贷款可以在“1303委托贷款”科目核算。个别企业将委托贷款在“其他应收款”或“长期应收款”中核算,是不恰当的。

(二)报表列报(甲公司单体财务报表):

1、资产负债表:委托贷款从金融资产分类的角度讲属于“贷款和应收款项”,但因为一般工商企业的报表上没有专门的项目,国资委格式的资产负债表项目“发放贷款及垫款”为金融类企业专用,所以通常根据委托贷款距离资产负债表日的期限,分别列示于“其他流动资产”、“一年内到期的非流动资产”或者“其他非流动资产”项目内,并在附注中说明具体内容。

注意:委托贷款年底应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定的以摊余成本计量的金融资产减值的相关规定计量减值损失。

2、利润表:委托贷款的利息收入应确认为其他业务收入,在营业收入-其他业务收入列报。

3、现金流量表:鉴于委托贷款利息收入是作为“其他业务收入”列报的,相应地,其在现金流量表上列报为“收到的其他与经营活动有关的现金”比较合适。

对于委托贷款本金的借出和收回,现金流量一般作为投资活动有关的现金列报。因为该行为通常形成了非流动资产或者投资性质的资产,即在“投资支付的现金”和“收回投资收到的现金”列示。

(二)合并财务报表(甲公司合并财务报表):

审计中常见的母公司向子公司提供委托贷款的内部交易中,合并财务报表层面需做如下抵销分录:

(1)合并资产负债表应编制如下抵销分录(母公司委托贷款债权与子公司债务的抵销):

借:短期借款/长期借款

贷:其他流动资产/一年内到期的非流动资产/其他非流动资产

(2)合并利润表应编制如下抵销分录(母公司委托贷款利息收入和子公司长短期借款利息费用的抵销):

借:营业收入

贷:财务费用

(3)合并现金流量表应将子公司“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”与母公司“收到的其他与经营活动有关的现金”进行抵销。

母公司委托贷款给子公司如何核算?这些问题我们就说到这里,如果您还有其他想要了解的,请关注丰和集团官网。多谢阅览!

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