农发行西华县支行开展2022年夏粮收购资金贷款库存检查工作
为确保国家粮食安全，进一步加强粮油贷款管理，严格粮油库存监管，强化收购资金封闭运行管理，切实防控信贷风险，根据上级行相关工作安排，中国农业发展银行西华县支行于2022年10月10日至14日，先后组织召开专题工作会议，研究制定检查方案，明确任务，压实责任，对政策性粮油贷款及其对应的粮油库存进行了现场大检查。
强化领导，扎实准备
西华县支行高度重视此次粮食库存核查工作，根据历年来的检查经验，成立了由主管行长任组长、科室主任任副组长，信贷部全体成员为组员的粮食库存专项检查工作组，工作组再将人员细分为2个检查小组，按小组开展检查工作。小组学习《农发行封闭运行管理制度》及上级行相关文件要求，履行检查职责，确保检查实效。
全面清查，突出重点
对纳入检查范围的粮油贷款及相应库存，做到有贷必查、有仓必到、库贷挂钩、查必彻底。逐仓检查粮油实物，实际认定粮油库存数量与保管账相核对，判断账实相符。同时将保管台账数量并与企业统计台账数量、会计账数量以及银行台账数量相核对，判断账账相符。
开展总结，锻炼本领
西华县农发行严格落实收购资金贷款专户管理，明确封闭运行管理责任，以指标(计划、价、费、量)确定贷款额度，以规以据支付、收回贷款。落实库存核查和定期不定期查库制度，做到了钱随粮走、购贷销还、专款专用、库贷挂钩、封闭运行，使收购资金封闭管理落到了实处。通过全面检查，进一步摸清了全县粮食库存情况，以老带新的工作方式也让年轻的信贷经理进一步提升了信贷工作管理水平。
民以食为天，国无农不稳，民无粮不安。农发行西华县支行履行国家农业政策性银行职能，全力服务国家粮食安全。未来西华农发行将不断强化服务国家粮食安全的政治担当，把加强库存监管放在首位，把国家粮食安全管理各项工作落到实处，全力维护国家粮食安全。(李俊阳)
商业银行掩盖不良贷款的表现形式与审计要点
中国市场订阅2018年33期邹乐
近年来中国实体经济经过了一个高速发展时期，随着电子商务的盛行，实体经济已出现缓慢下滑的形势。借款人流动资金紧张，无法按时偿还贷款本息，导致各大商业银行新增不良贷款居高不下，不良贷款率和不良贷款额呈现双升趋势，信贷违约风险增加，贷款形态迁徙裂变，商业银行为规避监管问责，优化财务报表指标，通过各种手段对不良贷款进行掩盖，导致监管当局无法全面掌握银行贷款风险。文章结合自身对商业银行的审计经历，透过现象看本质，深入剖析商业银行各种掩盖不良贷款的表现形式，简要阐述审计要点和方法，力争通过强化审计工作，还原真实信贷资产质量，为不良贷款的风险化解和清收处置提供决策依据。
1商业银行掩盖不良资产的表现形式
1.1不良贷款非洁净出表
商业银行批量处置不良资产时，将个人借款或正常类贷款等不符合处置条件的信贷资产混同打包出售、零价格转让，或采取投资回购、私下承诺远期回购、提供担保、新增授信承接等方式进行“假处置”，未公开拍卖、低估资产价值。通过签订抽屉协议实现不良资产非洁净出表，实质风险并未真实转移，仍由商业银行承担。
1.2违规延长贷款期限
对于无法按期偿还本息的风险贷款，商业银行为延迟风险暴露，对贷款直接进行期限重定，直接延长贷款期限。对于贷款本金未逾期，根据借款人的生产经营特点、规模、周期和风险状况等因素，通过期限重定形式，允许借款人继续使用贷款资金。对于贷款本金已逾期的，采取不压缩额度或适度压缩额度的方式，对其进行期限重定，通过设定贷款期限并制订分期还款计划，满足借款人生产经营的正常资金需求。上述贷款期限重定行为实际上是违规延长贷款期限，属于商业银行贷款形式的不当创新，不符合贷款通则要求，对于贷款期限的设置随意性过大。只要借款人资金流转困难，向商业银行提出申请，银行为规避不良贷款风险，就会直接延长借款人贷款期限，签订贷款期限重定协议。
1.3不及时调整贷款五级分类形态
为便于风险管理，商业银行按照中国银监会印发的《贷款风险分类指引》，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款，贷款五级分类应根据借款人偿还贷款本息能力和贷款风险状况按季度进行动态调整。商业银行为掩盖不良贷款的产生，对贷款本金或本息逾期90天以上应进行风险管理的贷款未调整为不良贷款，无法揭示贷款的实际状态和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款质量，通过不及时调整贷款五级分类形态，达到隐藏不良贷款、少计提拨备、虚增银行资产、掩盖内部风险的目的。
1.4多次展期和借新还旧
贷款展期是指借款人在向银行申请并获得批准的情况下，延期偿还贷款的行为，借新还旧是指金融机构贷款到期时，借款人通过办理一笔新的借款归还原欠贷款的行为。对于有偿还意愿但贷款已到期或逾期的借款人，因流动资金紧张，无法到期偿还贷款本息，经过双方沟通协调，银行为避免产生不良贷款，为借款人办理展期或借新还旧，期限不应超过1年，且原则上只能办理一次。但借款人经营状况恶化，借新还旧或展期到期后，借款人仍然无法偿还贷款本息，商业银行明知借款人财务状况，多次为其办理借新还旧和展期，以此掩盖不良贷款势头。
2不良贷款的审计要点和方法
（1）对于不良贷款非洁净出表的问题，主要审计方法：一是通过分析近三年财务报表科目余额变动趋势，对于超过20%变动的科目进行重点关注和调查；二是要求对方提供近三年来董事会决策记录、股东大会等重大会议记录、文件发放记录、主要追查决策过程相关书面记录。转让不良资产属于“三重一大”内容，必然经过决策审批，通过检查决策痕迹确定责任人；三是跟相关部门和分管领导进行谈话，了解转让过程，是否存在抽屉协议，要求提供资产转让的合同、贷款明细表等资料。
（2）对于违规延长贷款期限的问题，主要审计方法：一是筛选贷款借据表中贷款期限过长的贷款（剔除房屋按揭贷款），根据银行具体情况设置所筛选的贷款期限，询问贷款期限长的原因；二是翻阅贷款风险管理委员会会议记录，查看贷款审批决议过程；三是翻阅信贷档案，查看是否违规延长贷款期限。
（3）对于不及时调整贷款五级分类形态的问题，主要审计方法：一是筛选贷款借据表中截至审计日本金逾期或欠息90天以上，或表外欠息大于0但五级分类仍为正常或关注的贷款；二是将贷款借据信息表中贷款按客户编号分组统计，筛选同一客户的贷款信息同时存在正常类和不良类贷款的情况；三是统计不良贷款的真实余额和少计拨备的金额；四是通过筛选以上数据核实贷款五级分类依据。
（4）对于多次展期和借新还旧的问题。展期贷款审计方法：一是从展期信息表中筛选各类贷款展期期限（期限在一年以内，含一年），展期期限累计不得超过原贷款期限，中期贷款（一年以上，五年以下，含五年）展期期限累计不得超过原贷款期限的一半，长期贷款（五年以上）展期期限累计不得超过三年，从展期信息表中筛选各类贷款展期期限不符合规定的情况；二是筛选展期信息表展期办理次数大于1次的借据信息，核查多次展期是否合规；三是将展期信息表与贷款借据信息表关联筛选展期贷款五级分类为正常的借据信息。借新还旧贷款审计方法：一是根据借新还旧贷款最高五级分类不高于关注类的规定，在贷款借据信息表中根据贷款用途字段及贷款五级分类字段筛查借新还旧贷款的五级分类为正常的借据信息；二是在交易明细信息中筛查借款借据表中借新还旧类贷款客户的贷款利息偿还流水，审查其贷款利息支付是否正常，是否存在为不符合条件的客户办理借新还旧贷款的情况。
3相关审计建议
（1）进一步加大贷款风险防控力度。一是要从存量化解、增量控制两方面做好不良资产压降工作，把清收压降目标层层分解，细化到岗，落实到人；二是要牢固树立审慎经营理念，进一步建立健全内控制度，科学地设立、完善业务操作流程，严格执行贷款“三查”制度；三是要高度重视贷款集中风险、集团关联交易风险和票据融资风险，科学决策信贷投放，严控新增贷款风险，防止不良贷款反弹。四是要继续完善并严格执行不良贷款监测考核制度，建立健全新增不良贷款监测台账，加强对贷款形态迁徙情况的监测和分析。五是要充分考虑宏观调控政策的时滞性和累积效应，积极采取应对措施，切实防止贷款形态向下遷徙。
（2）有效防止贷款质量深度恶化。要结合实际，研究制定切实可行的清收保全措施，实行一户一策或一户多策，大力清收、处置和保全信贷资产，有效防止贷款质量深度恶化。一是抵押物受损形成的不良贷款，借款人暂时无力偿还的，要求借款人重新评估办理转贷或重新提供抵押物；二是对抵押物受损形成不良贷款但又无法提供抵押物的借款人，要积极与担保中介机构合作，由担保机构为其提供担保重新办理贷款手续，以收回不良贷款；三是对有偿债能力，但又恶意逃避债务的客户，要诉诸法律，全力保全信贷资产质量。
上书房信息咨询完成某贷款服务神秘顾客检查
近日，上书房信息咨询受客户委托对其贷款服务开展神秘顾客暗访调查工作，帮助客户了解该服务现状，员工服务情况，提升管理。
上书房信息咨询通过神秘顾客形式，由专业的暗访人员扮演不同需求、不同风格的客户，检验了客服、专员、信贷经理等不同岗位员工的业务能力、服务水平、应急处置能力，并下载APP体验线上申请流程。现场暗访过程中，采用录像、录音方式进行考核，期间拍摄贷款相关资料，完成调查离开现场后填写检查表。
上书房信息执行神秘顾客调查人员均具备丰富的工作经验，且符合项目背景需求，避免人员暴露身份。通过专业的调查设备可以录像、录音记录整个体验过程，每个样本调查结束后由调查员填写服务检测评估表，与视频资料一同上传到公司云盘，安排审核员及时核查样本合格性。
上书房信息咨询开展神秘顾客调查已有十年的丰富经验，长期为国内外金融、餐饮、零售、汽车、酒店、物业等行业提供神秘顾客调查服务，检测样本超过10,000,000个。目前已建立独立的神秘顾客检测事业部，拥有专业的研究人员和专职执行队伍，执行可覆盖国内3、4线以上300多个城市，能满足客户高质量、高准确率的项目要求。
